Wat is boekwinst en kun je deze meenemen naar een nieuwe investering?
Wat is boekwinst? Door jaarlijkse afschrijvingen neemt de boekwaarde van een auto af. De boekwaarde is het bedrag waarvoor de auto nog op de balans van de onderneming staat.
Verkoop je de auto voor een hoger bedrag dan de boekwaarde? Dan ontstaat er boekwinst. Verkoop je de auto juist voor minder dan de boekwaarde, dan ontstaat een boekverlies.
Een boekverlies is fiscaal aftrekbaar in het jaar waarin het verlies wordt gerealiseerd.
Wanneer ontstaat boekwinst?
Boekwinst ontstaat niet alleen bij verkoop van een auto.
Ook wanneer een auto vanuit het ondernemingsvermogen wordt overgebracht naar het privévermogen kan sprake zijn van een fiscale afrekening. In dat geval wordt de auto geacht te zijn verkocht tegen de waarde in het economische verkeer.
Daardoor kan eveneens boekwinst ontstaan.
Wat is een herinvesteringsreserve?
Wanneer je een auto verkoopt met boekwinst, hoef je hierover niet altijd direct belasting te betalen.
Onder voorwaarden mag je de boekwinst reserveren voor een toekomstige investering. Dit heet een herinvesteringsreserve (HIR).
De boekwinst wordt dan niet direct belast, maar gebruikt om de boekwaarde van een nieuwe investering te verlagen.
Hoe lang mag een herinvesteringsreserve blijven bestaan?
De vervangende investering moet plaatsvinden in het jaar van verkoop of binnen de drie daaropvolgende jaren.
Wordt de investering niet direct gedaan, dan neem je op de balans een herinvesteringsreserve op. Deze reserve mag blijven bestaan zolang het voornemen om te herinvesteren aanwezig blijft.
Verdwijnt dit voornemen, dan valt de reserve vrij en wordt deze alsnog belast als winst.
Mag de boekwinst altijd worden doorgeschoven?
Nee. Voor zover de boekwinst is ontstaan door toepassing van willekeurige afschrijving, mag deze niet worden afgeboekt op de boekwaarde van een nieuwe auto.
Daarnaast gelden verschillende voorwaarden voor de investering waarop de herinvesteringsreserve wordt afgeboekt.
Zo moet sprake zijn van een vervangende investering en mag de boekwaarde van de nieuwe investering door de afboeking niet lager worden dan de boekwaarde van het verkochte bedrijfsmiddel.
Geldt de herinvesteringsreserve alleen voor auto's?
Nee. De herinvesteringsreserve kan ook worden gebruikt voor andere vervangende investeringen.
Daarbij geldt wel dat deze investering aan de fiscale voorwaarden moet voldoen. In veel gevallen moet sprake zijn van een bedrijfsmiddel met een afschrijvingsduur van maximaal tien jaar.
Wat betekent dit voor investeringsaftrek?
Bij bestelauto's kan de toepassing van een herinvesteringsreserve vaak worden gecombineerd met investeringsaftrek.
Daardoor kan een ondernemer profiteren van zowel uitstel van belastingheffing over de boekwinst als van fiscale aftrek op de nieuwe investering.
Wel is het verstandig vooraf te beoordelen of toepassing van de regeling daadwerkelijk voordelig is. Door een hoger investeringsbedrag kan namelijk een ander percentage investeringsaftrek van toepassing zijn.
Interessant bij overstap naar lease
Een herinvesteringsreserve kan ook interessant zijn wanneer een onderneming overstapt van auto's in eigen beheer naar operational lease. In dergelijke situaties kan de regeling helpen om directe belastingheffing over gerealiseerde boekwinsten uit te stellen.