Kun je investeringsaftrek krijgen bij lease? Of je recht hebt op investeringsaftrek bij een geleaste auto hangt af van de leasevorm.

Voor de Belastingdienst is er namelijk een belangrijk verschil tussen:

• Financial lease
• Operational lease

Bij de ene leasevorm word je fiscaal als eigenaar gezien, bij de andere niet.

Financial lease en investeringsaftrek

Bij een financial leasecontract wordt de ondernemer voor fiscale doeleinden doorgaans als eigenaar van de auto beschouwd.

De auto wordt opgenomen op de fiscale balans van de onderneming.

Daarnaast wordt de bijbehorende leaseverplichting als schuld op de balans verwerkt.

Mogelijke fiscale voordelen

Wanneer aan de voorwaarden wordt voldaan, kan bij financial lease onder meer recht bestaan op:

• Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)
• Milieu-investeringsaftrek (MIA)
• Energie-investeringsaftrek (EIA)

Welke regeling van toepassing is, hangt af van het voertuig en de geldende fiscale voorwaarden.

Wanneer geldt de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek?

De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek is niet voor iedere auto beschikbaar.

In de praktijk kan deze regeling onder voorwaarden van toepassing zijn op:

• Bestelauto's voor ondernemers
• Personenauto's die worden ingezet voor beroepsvervoer

De beoordeling vindt plaats op het moment waarop de investeringsverplichting wordt aangegaan.

Operational lease en investeringsaftrek

Bij operational lease blijft de leasemaatschappij eigenaar van de auto.

De ondernemer activeert het voertuig daarom niet op de balans.

Hierdoor bestaat normaal gesproken geen recht op kleinschaligheidsinvesteringsaftrek.

Wel mogen de betaalde leasetermijnen doorgaans als bedrijfskosten worden verwerkt.

Milieu- en energievoordelen bij operational lease

Hoewel de ondernemer bij operational lease meestal geen recht heeft op investeringsaftrek, kan de leasemaatschappij in bepaalde situaties wel gebruikmaken van fiscale regelingen zoals:

• Milieu-investeringsaftrek (MIA)
• Energie-investeringsaftrek (EIA)

Het fiscale voordeel kan vervolgens doorwerken in de leaseprijs of de maandelijkse leasetermijnen.

Waarom is het onderscheid belangrijk?

Het verschil tussen financial lease en operational lease heeft niet alleen gevolgen voor eigendom en maandlasten.

Ook fiscale voordelen zoals investeringsaftrek kunnen hierdoor anders uitpakken.

Voor ondernemers die optimaal gebruik willen maken van fiscale faciliteiten is dit vaak een belangrijke afweging bij het kiezen van een leasevorm.

Samenvatting

Bij financial lease wordt de ondernemer fiscaal vaak als eigenaar van de auto beschouwd. Hierdoor kan onder voorwaarden recht bestaan op investeringsaftrek. Bij operational lease blijft de leasemaatschappij eigenaar en bestaat dit recht meestal niet. Wel kunnen leasetermijnen als bedrijfskosten worden verwerkt.

Gerelateerde onderwerpen

• Wat is Financial Lease?
• Wat is Operational Lease?
• Auto kopen of leasen: wat heeft de voorkeur?
• Op welke auto's krijg ik investeringsaftrek?

Disclaimer

De informatie op deze pagina is met zorg samengesteld. Wet- en regelgeving rondom investeringsaftrek en leasing kan wijzigen. Neem voor advies over jouw persoonlijke situatie altijd contact op met een boekhouder, accountant of fiscaal adviseur.

Laatst bijgewerkt: 2026

Is er nog een bpm-vrijstelling voor ondernemers? Sinds 1 januari 2025 is de bpm-vrijstelling voor ondernemers op nieuwe bestelauto's vervallen.

Hierdoor betalen ondernemers bij registratie van een nieuwe bestelauto in principe gewoon bpm.

Voor bestelauto's die vóór 2025 op kenteken zijn gezet, kunnen echter nog overgangsregelingen of bestaande vrijstellingen van toepassing zijn.

Geleaste bestelauto's uit 2024 of ouder

Bij bestelauto's uit 2024 of ouder kan onder voorwaarden nog gebruik worden gemaakt van de oude bpm-vrijstelling.

Dit geldt ook voor voertuigen die worden verhuurd of geleaset.

De exacte voorwaarden hangen af van de duur van het lease- of huurcontract en het gebruik van de bestelauto.

Korte verhuur en shortlease

Voor verhuur- en shortleasecontracten met een looptijd van maximaal vier weken kan de vrijstelling onder voorwaarden behouden blijven.

In deze situatie maakt het niet uit wie de feitelijke gebruiker van de bestelauto is.

Langere leasecontracten

Bij lease- of huurcontracten met een langere looptijd gelden aanvullende voorwaarden.

De leasemaatschappij moet kunnen aantonen dat:

• De gebruiker ondernemer is;
• De bestelauto voor meer dan 10% zakelijk wordt gebruikt;
• Een geldig btw-nummer aanwezig is.

Welke gegevens moet de ondernemer aanleveren?

Voor toepassing van de regeling moet de gebruiker van de bestelauto doorgaans een verklaring ondertekenen.

Hierin wordt onder meer bevestigd dat:

• De gebruiker ondernemer is;
• De bestelauto zakelijk wordt gebruikt;
• Het opgegeven btw-nummer juist is.

Welke gegevens bewaart de leasemaatschappij?

De leasemaatschappij moet verschillende documenten kunnen tonen bij een controle.

Denk hierbij aan:

• De ondertekende verklaring van de gebruiker;
• Een controle van het btw-nummer;
• Het leasecontract;
• Naam- en adresgegevens van de gebruiker;
• Het kenteken van de bestelauto;
• De looptijd van de overeenkomst.

Waarom is dit belangrijk?

Wanneer niet aan de voorwaarden wordt voldaan, kan de toepassing van een bestaande bpm-vrijstelling in gevaar komen.

Een correcte administratie is daarom belangrijk voor zowel de ondernemer als de leasemaatschappij.

Samenvatting

De bpm-vrijstelling voor ondernemers is per 1 januari 2025 vervallen voor nieuwe bestelauto's. Voor bepaalde bestelauto's uit 2024 of ouder kunnen nog overgangsregelingen gelden. Daarbij spelen onder meer de duur van het leasecontract, het zakelijke gebruik en een correcte administratie een belangrijke rol.

Disclaimer

De informatie op deze pagina is met zorg samengesteld. Wet- en regelgeving rondom bpm en bestelauto's kan wijzigen. Neem voor advies over jouw persoonlijke situatie altijd contact op met een boekhouder, accountant of fiscaal adviseur.

Laatst bijgewerkt: 2026

Heeft privégebruik invloed op de btw? Ja.

Als je als ondernemer btw-belaste werkzaamheden verricht, mag je de btw op de aanschaf, lease, brandstof, onderhoud en andere autokosten in eerste instantie meestal aftrekken.

Omdat btw uitsluitend bedoeld is voor zakelijk gebruik, moet je het privégebruik van de auto later corrigeren. Daarom vindt aan het einde van het jaar een btw-correctie plaats voor het privégebruik van de auto.

Hoe wordt de btw-correctie berekend?

De btw-correctie kan op twee manieren worden vastgesteld:

Op basis van werkelijke kilometers

Wanneer je een sluitende administratie of rittenregistratie hebt, kan de correctie worden berekend op basis van de werkelijke verhouding tussen zakelijke en privéritten.

Hoe meer privékilometers je rijdt, hoe hoger de btw-correctie doorgaans uitvalt.

Op basis van een forfait

Wanneer geen exacte kilometeradministratie beschikbaar is, mag vaak gebruik worden gemaakt van een forfaitaire regeling.

In dat geval bedraagt de btw-correctie doorgaans:

• 2,7% van de cataloguswaarde inclusief btw en bpm
• 1,5% voor bepaalde oudere auto's of margeauto's

Hiermee wordt de eerder toegepaste btw-aftrek gecorrigeerd zonder dat een volledige kilometeradministratie nodig is.

Auto van de zaak voor werknemers

Ook wanneer een auto ter beschikking wordt gesteld aan een werknemer, moet rekening worden gehouden met een btw-correctie voor privégebruik.

In theorie gebeurt dit op basis van het werkelijke gebruik.

In de praktijk wordt echter vaak gebruikgemaakt van het forfait, omdat niet altijd een sluitende rittenregistratie aanwezig is.

Bij een margeauto geldt daarbij vaak een forfait van 1,5% van de cataloguswaarde.

Lagere correctie vanaf het zesde jaar

Voor auto's die langer in gebruik zijn, geldt onder voorwaarden een lager forfait.

Vanaf het zesde jaar na ingebruikname kan het percentage dalen van 2,7% naar 1,5%.

Volgens het standpunt van de Belastingdienst geldt deze verlaging niet automatisch voor auto's die via operational lease worden gebruikt.

Let op bij de berekening op basis van werkelijke kilometers

Kies je voor een berekening op basis van de werkelijke kilometerverhouding?

Dan moet je gedurende de eerste vijf jaren na aanschaf ook rekening houden met een deel van de oorspronkelijk afgetrokken btw op de aankoop van de auto.

In de praktijk wordt hiervoor jaarlijks 1/5 deel van de aanschaf-btw meegenomen in de berekening.

Vanaf het zesde jaar spelen alleen de btw-bedragen op de lopende autokosten nog een rol.

Voorbeeld btw-correctie privégebruik

Berekening met het forfait
Fatima rijdt in een zakelijke leaseauto.

De btw op haar leasetermijnen, brandstof en overige autokosten bedraagt in totaal € 2.450 per jaar.

De auto heeft een cataloguswaarde van € 38.000 inclusief btw en bpm.

Fatima gebruikt de auto naast zakelijke ritten en woon-werkverkeer ook privé, maar houdt geen rittenregistratie bij.

De btw-correctie wordt dan berekend via het forfait:

€ 38.000 × 2,7% = € 1.026

De jaarlijkse btw-correctie bedraagt in dit voorbeeld € 1.026.

Controleer altijd de voordeligste methode

Het forfait is eenvoudig toe te passen, maar niet altijd de voordeligste oplossing.

Wanneer het werkelijke privégebruik beperkt is, kan een berekening op basis van werkelijke kilometers soms leiden tot een lagere btw-correctie.

Het kan daarom verstandig zijn om beide methoden met elkaar te vergelijken.

Samenvatting

Gebruik je een zakelijke auto ook privé, dan moet je rekening houden met een btw-correctie. Deze correctie kan worden gebaseerd op de werkelijke kilometerverhouding of op een forfait van meestal 2,7% van de cataloguswaarde. Bij oudere auto's of margeauto's kunnen afwijkende percentages gelden.

Gerelateerde onderwerpen

• Hoeveel btw krijg je terug op autokosten?
• Is woon-werkverkeer voor de btw zakelijk of privé?
• Krijg ik als ondernemer btw terug op mijn privéauto?
• BTW op een leaseauto: hoe beperk je de btw-druk?

Disclaimer

De informatie op deze pagina is met zorg samengesteld. Wet- en regelgeving rondom btw en privégebruik van een zakelijke auto kan wijzigen. Neem voor advies over jouw persoonlijke situatie altijd contact op met een boekhouder, accountant of fiscaal adviseur.

Laatst bijgewerkt: 2026

Kun je een privéauto voor de btw zakelijk gebruiken?

Ja.

Als ondernemer voor de omzetbelasting kun je bij een auto die zowel zakelijk als privé wordt gebruikt vaak zelf kiezen hoe je de auto voor de btw behandelt.

Deze keuze staat los van de keuze die je maakt voor de inkomstenbelasting en de eventuele bijtelling.

Het is dus mogelijk dat een auto voor de inkomstenbelasting als zakelijke auto wordt aangemerkt, terwijl dezelfde auto voor de btw als privéauto wordt behandeld. Andersom kan ook.

De auto voor de btw op de zaak zetten

Veel ondernemers kiezen ervoor om de auto voor de btw als ondernemingsvermogen aan te merken.

Het voordeel hiervan is dat de btw op diverse autokosten direct aftrekbaar kan zijn.

Mogelijke btw-aftrek

Hieronder vallen bijvoorbeeld:

• De btw op de aanschaf van de auto
• Onderhoudskosten
• Reparaties
• Brandstofkosten
• Overige gebruikskosten

Daar staat tegenover dat aan het einde van het jaar meestal een btw-correctie voor privégebruik moet worden toegepast.

In veel situaties wordt hiervoor een forfaitair percentage van 2,7% van de cataloguswaarde inclusief btw en bpm gebruikt.

Hoe zit het met een margeauto?

Bij een margeauto ligt de situatie vaak anders.

Omdat op een margeauto geen verrekenbare btw op de aankoop aanwezig is, kan het soms aantrekkelijker zijn om de auto voor de btw als privéauto aan te merken.

In dat geval kunnen zakelijke gebruikskosten zoals brandstof en onderhoud onder voorwaarden toch gedeeltelijk binnen de onderneming worden verwerkt.

Het zakelijke gebruik moet daarbij wel aannemelijk kunnen worden gemaakt met een goede administratie.

Btw-correctie bij margeauto's

Wanneer gekozen wordt voor volledige btw-aftrek op de gebruikskosten, kan aan het einde van het jaar een btw-correctie plaatsvinden.

Hiervoor wordt vaak een forfait van 1,5% toegepast.

Gelden dezelfde regels voor een directeur-grootaandeelhouder?

Nee.

Een directeur-grootaandeelhouder (DGA) van een bv of nv bevindt zich in een andere fiscale positie.

Voor de btw wordt de DGA meestal niet als ondernemer gezien, maar als werknemer van de eigen vennootschap.

Daardoor bestaat de hierboven beschreven keuzevrijheid vaak niet.

Onder voorwaarden kan de btw op onderhoud en gebruikskosten soms wel worden afgetrokken, mits de facturen op naam van de onderneming staan.

Ook hierbij kan een btw-correctie voor privégebruik van toepassing zijn.

Hoe wordt de btw-correctie berekend?

Bij toepassing van een forfaitaire regeling wordt de correctie berekend over de cataloguswaarde van de auto inclusief btw en bpm.

De leeftijd van de auto speelt daarbij doorgaans geen rol.

Ook bij oudere auto's wordt dus uitgegaan van de oorspronkelijke cataloguswaarde.

Verschil tussen btw en inkomstenbelasting

Een belangrijk aandachtspunt is dat de btw-behandeling niet altijd gelijk loopt met de inkomstenbelasting.

Daardoor kunnen verschillende combinaties ontstaan.

Voorbeelden

• Auto voor de btw zakelijk en voor de inkomstenbelasting privé
• Auto voor de btw privé en voor de inkomstenbelasting zakelijk
• Auto voor beide belastingen zakelijk

Welke keuze het meest voordelig is, hangt af van de auto, het gebruik en de persoonlijke situatie van de ondernemer.

Samenvatting

Ondernemers kunnen in veel gevallen zelf bepalen of een auto voor de btw als zakelijk of privé wordt behandeld. Het terugvragen van btw op een privéauto is daardoor onder voorwaarden mogelijk. De uiteindelijke keuze hangt onder meer af van het type auto, het zakelijke gebruik en de eventuele btw-correctie voor privégebruik.

H2: Gerelateerde onderwerpen

• Hoeveel btw krijg je terug op autokosten?
• Privégebruik van een zakelijke auto en de btw-correctie
• Is woon-werkverkeer voor de btw zakelijk of privé?
• BTW op een leaseauto: hoe beperk je de btw-druk?

Disclaimer

De informatie op deze pagina is met zorg samengesteld. Wet- en regelgeving rondom btw en autogebruik kan wijzigen. Neem voor advies over jouw persoonlijke situatie altijd contact op met een boekhouder, accountant of fiscaal adviseur.

Laatst bijgewerkt: 2026

Is het mogelijk om minder btw te betalen op een leaseauto?

In sommige situaties wel.

Vooral bij een operational leasecontract bestaat een leasetermijn vaak uit verschillende onderdelen.

Niet alle onderdelen van een leasefactuur hoeven automatisch met btw belast te zijn.

Onder bepaalde voorwaarden kunnen specifieke kosten afzonderlijk worden gefactureerd zonder dat hierover btw wordt berekend.

Welke onderdelen kunnen buiten de btw blijven?

Bij operational lease kan dit bijvoorbeeld gelden voor:

• Bpm
• Motorrijtuigenbelasting (mrb)

Wanneer deze bedragen afzonderlijk op de factuur worden vermeld, kunnen hiervoor andere btw-regels gelden dan voor de reguliere leasetermijn.

Voorwaarden voor bpm zonder btw

Om bpm zonder btw door te kunnen berekenen, moet doorgaans aan meerdere voorwaarden worden voldaan.

Belangrijke voorwaarden

• Het leasecontract heeft een looptijd van minimaal één jaar
• Of er is sprake van een shortleasecontract dat is gericht op omzetting naar een contract van minimaal één jaar
• Het kenteken staat op naam van de lessee
• De bpm wordt vastgesteld volgens de wettelijke afschrijvingstabel
• De bpm wordt afzonderlijk op de factuur vermeld

Wanneer aan deze voorwaarden wordt voldaan, kan de bpm buiten de reguliere btw-heffing blijven.

Hoe zit het met motorrijtuigenbelasting?

Ook motorrijtuigenbelasting kan onder voorwaarden afzonderlijk worden doorbelast zonder btw.

Daarvoor is het belangrijk dat de mrb als afzonderlijke post op de factuur wordt opgenomen.

Wanneer de belasting volledig opgaat in één leasetermijn, gelden doorgaans de normale btw-regels voor de gehele leaseprijs.

Voor wie is dit interessant?

Deze regeling is vooral relevant voor partijen die geen recht hebben op btw-aftrek.

Voorbeelden

• Particulieren
• Ondernemers met een btw-vrijstelling
• Ondernemers die deelnemen aan de KOR
• Organisaties zonder recht op btw-aftrek

Voor ondernemers die de btw volledig kunnen terugvragen, levert een lagere btw-heffing op deze onderdelen meestal weinig extra voordeel op.

Waarom speelt dit vooral bij operational lease?

Bij operational lease blijft de leasemaatschappij juridisch eigenaar van de auto.

Daardoor kunnen bepaalde kosten afzonderlijk worden gespecificeerd en gefactureerd.

Of dit daadwerkelijk gebeurt, verschilt per leasemaatschappij en per leasecontract.

Samenvatting

Bij operational lease kunnen bpm en motorrijtuigenbelasting onder voorwaarden afzonderlijk worden gefactureerd zonder btw. Dit kan de totale btw-druk verlagen voor particulieren en ondernemers die geen recht hebben op btw-aftrek. Voor ondernemers die btw volledig kunnen verrekenen, is het voordeel meestal beperkt.

Gerelateerde onderwerpen

• Krijg ik als ondernemer btw terug op mijn privéauto?
• Hoeveel btw krijg je terug op autokosten?
• Privégebruik van een zakelijke auto en de btw-correctie

Lees ook: Wat is operational lease?

Disclaimer

De informatie op deze pagina is met zorg samengesteld. Wet- en regelgeving rondom btw en leasecontracten kan wijzigen. Neem voor advies over jouw persoonlijke situatie altijd contact op met een boekhouder, accountant of fiscaal adviseur.

Laatst bijgewerkt: 2026

Verschilt de btw-behandeling van een bestelauto?

Nee.

Voor de btw gelden in principe dezelfde regels voor bestelauto's als voor personenauto's.

Dat betekent dat de Belastingdienst bij de omzetbelasting geen onderscheid maakt tussen een bestelauto en een personenauto als het gaat om de btw-aftrek en de btw-correctie voor privégebruik.

Geen speciale uitzonderingen voor de btw

Ondernemers kennen vaak regelingen die specifiek gelden voor bestelauto's binnen de loonbelasting of bijtelling.

Voor de btw zijn deze uitzonderingen echter niet van toepassing.

Voorbeelden van regelingen die niet gelden voor de btw

• De uitzondering voor bestelauto's die vrijwel uitsluitend geschikt zijn voor goederenvervoer
• De regeling voor doorlopend wisselend gebruikte bestelauto's
• De eindheffing voor bestelauto's die door meerdere werknemers worden gebruikt

Hoewel deze regelingen gevolgen kunnen hebben voor de bijtelling of loonheffingen, veranderen ze niets aan de btw-regels.

Ook bij een bestelauto geldt een btw-correctie

Gebruik je een bestelauto niet uitsluitend zakelijk?

Dan kan een btw-correctie voor privégebruik van toepassing zijn.

Net als bij personenauto's wordt daarmee gecorrigeerd voor het deel van het gebruik dat niet zakelijk is.

Deze correctie kan worden berekend op basis van:

• Werkelijke kilometerverhoudingen
• Een forfaitaire regeling

Let op bij het 2,7%-forfait

Veel ondernemers kiezen voor het forfait van 2,7% van de cataloguswaarde.

Dit forfait wordt ook bij bestelauto's berekend over de cataloguswaarde inclusief btw en bpm.

Waarom kan dit ongunstig zijn?

Bij sommige bestelauto's kan het forfait relatief hoog uitvallen ten opzichte van de werkelijke kosten en het daadwerkelijke privégebruik.

Daardoor betaal je mogelijk meer btw-correctie dan nodig is.

Wanneer is een rittenregistratie interessant?

Een sluitende rittenregistratie kan in bepaalde situaties voordeliger zijn dan het toepassen van het forfait.

Wanneer het privégebruik beperkt is, kan een berekening op basis van de werkelijke kilometerverhouding leiden tot een lagere btw-correctie.

Voor ondernemers die weinig privékilometers rijden met hun bestelauto kan het daarom interessant zijn om de gereden kilometers nauwkeurig vast te leggen.

Samenvatting

Voor de btw gelden dezelfde regels voor bestelauto's als voor personenauto's. Ook bij een bestelauto kan een btw-correctie voor privégebruik van toepassing zijn. In sommige gevallen kan een rittenregistratie voordeliger uitpakken dan het gebruik van het 2,7%-forfait.

Gerelateerde onderwerpen

• Privégebruik van een zakelijke auto en de btw-correctie
• Hoeveel btw krijg je terug op autokosten?
• Is woon-werkverkeer voor de btw zakelijk of privé?
• Hoe moet een sluitende rittenregistratie eruit zien?

Disclaimer

De informatie op deze pagina is met zorg samengesteld. Wet- en regelgeving rondom btw en bestelauto's kan wijzigen. Neem voor advies over jouw persoonlijke situatie altijd contact op met een boekhouder, accountant of fiscaal adviseur.

Laatst bijgewerkt: 2026

Moet je btw berekenen bij verkoop van een auto?

In veel gevallen wel.

Wanneer je ondernemer bent en bij de aanschaf van de auto recht had op btw-aftrek, wordt de auto doorgaans exclusief btw op de balans opgenomen.

Verkoop je deze auto later, dan moet je in principe btw berekenen over de verkoopprijs.

Het standaard btw-tarief bedraagt momenteel 21%.

Voor een garagebedrijf geldt hetzelfde principe bij auto's die als handelsvoorraad worden verkocht.

Wat gebeurt er bij een verkoop aan een ondernemer?

Wanneer de koper een btw-plichtige ondernemer is, kan deze de in rekening gebrachte btw meestal als voorbelasting terugvragen.

Daardoor vormt de btw voor de koper vaak geen extra kostenpost.

Voor particuliere kopers ligt dit uiteraard anders, omdat zij de btw niet kunnen terugvragen.

Hoe zit het met de bpm?

Bij de berekening van de verschuldigde btw moet rekening worden gehouden met een belangrijk detail.

Over het deel van de verkoopprijs dat betrekking heeft op de resterende bpm hoeft geen btw te worden berekend.

Deze zogenoemde rest-bpm kan worden vastgesteld aan de hand van de wettelijke afschrijvingstabellen.

Daardoor valt de verschuldigde btw vaak lager uit dan wanneer over de volledige verkoopprijs btw zou worden berekend.

H2: Voorbeeld verkoopprijs exclusief btw

Berekening van de verschuldigde btw
Henk verkoopt vanuit zijn autobedrijf een gebruikte auto voor € 13.500 exclusief btw.

De oorspronkelijke bpm bedroeg € 5.000.

Op basis van de afschrijvingstabel bedraagt de resterende bpm nog 36%.

De rest-bpm bedraagt dan:

€ 5.000 × 36% = € 1.800

De verschuldigde btw wordt berekend over:

€ 13.500 - € 1.800 = € 11.700

De verschuldigde btw bedraagt:

21% × € 11.700 = € 2.457

Voorbeeld verkoopprijs inclusief btw

Berekening bij een inclusief-btw prijs
Stel dat dezelfde auto wordt verkocht voor € 13.500 inclusief btw.

De rest-bpm bedraagt opnieuw € 1.800.

De btw wordt dan als volgt berekend:

21/121 × (€ 13.500 - € 1.800)

21/121 × € 11.700 = € 2.030

De verschuldigde btw bedraagt in dit voorbeeld € 2.030.

Waarom is de rest-bpm belangrijk?

Ondernemers vergeten regelmatig dat over de resterende bpm geen btw hoeft te worden berekend.

Daardoor wordt soms te veel btw afgedragen of ontstaat onduidelijkheid over de juiste verkoopprijs.

Vooral bij duurdere auto's kan het verschil aanzienlijk zijn.

Samenvatting

Wanneer je een zakelijke auto verkoopt waarvoor eerder btw kon worden teruggevraagd, moet je meestal 21% btw berekenen over de verkoopprijs. Daarbij hoeft over het deel van de prijs dat bestaat uit resterende bpm geen btw te worden berekend. De hoogte van de rest-bpm kan worden vastgesteld met behulp van de wettelijke afschrijvingstabellen.

Gerelateerde onderwerpen

• Hoe zit het met de btw-heffing bij de margeregeling?
• Is de margeregeling verplicht?
• Moet ik btw rekenen bij verkoop aan een buitenlandse koper?
• Hoeveel btw krijg je terug op autokosten?

Disclaimer

De informatie op deze pagina is met zorg samengesteld. Wet- en regelgeving rondom btw en de verkoop van auto's kan wijzigen. Neem voor advies over jouw persoonlijke situatie altijd contact op met een boekhouder, accountant of fiscaal adviseur.

Laatst bijgewerkt: 2026

Verschil tussen inkomstenbelasting en btw: woon-werkverkeer wordt niet voor alle belastingen hetzelfde behandeld.

Voor de inkomstenbelasting en loonheffingen geldt woon-werkverkeer doorgaans als zakelijk verkeer.

Voor de btw ligt dat anders.

Daar wordt woon-werkverkeer gezien als privégebruik van de auto.

Dit betekent dat er ook een btw-correctie voor privégebruik kan gelden wanneer een auto uitsluitend wordt gebruikt voor zakelijke ritten en woon-werkverkeer.

Wat wordt voor de btw gezien als woon-werkverkeer?

Voor de btw is woon-werkverkeer het reizen tussen de woon- of verblijfplaats en een vaste werkplek.

Bij werknemers gaat het om de werkplaats die is vastgelegd in de arbeidsovereenkomst of die feitelijk als vaste werkplek wordt gebruikt.

Geen vaste werkplek aanwezig

Wanneer geen vaste werkplek is overeengekomen, wordt gekeken naar het officiële bedrijfsadres.

Voor zowel ondernemers als werknemers geldt dan dat reizen tussen de woon- of verblijfplaats en het bij de Kamer van Koophandel geregistreerde bedrijfsadres als woon-werkverkeer wordt aangemerkt.

Welke ritten zijn geen woon-werkverkeer?

Niet iedere zakelijke rit valt onder woon-werkverkeer.

Ritten naar wisselende werkplekken of klanten worden meestal anders beoordeeld.

Voorbeelden

Deze ritten zijn doorgaans geen woon-werkverkeer:

• Een bouwvakker die rechtstreeks naar een bouwplaats rijdt
• Een servicemonteur die naar een klantlocatie rijdt
• Een installateur die verschillende projecten bezoekt
• Een vertegenwoordiger die klanten bezoekt

Tenzij een locatie expliciet als vaste werkplek is aangewezen, vallen deze ritten meestal buiten de woon-werkregeling voor de btw.

Is een rittenregistratie altijd nodig?

Niet altijd.

Wanneer het privégebruik van een personenauto of bestelauto uitsluitend bestaat uit woon-werkverkeer, hoeft niet per se een volledige rittenregistratie te worden bijgehouden.

Voor de berekening van de btw-correctie kan het voldoende zijn om:

• De woon-werkafstand vast te leggen
• Bij te houden hoe vaak deze reis wordt gemaakt

Dit geldt ook in situaties waarin een bestelauto door meerdere werknemers wordt gebruikt.

Werken met een vaste berekening

In plaats van het exact registreren van alle woon-werkritten mag vaak worden uitgegaan van een standaard aantal werkdagen.

214 werkdagen per jaar

Voor de btw wordt regelmatig gerekend met 214 werkdagen per kalenderjaar.

Hierin is al rekening gehouden met:

• Vakanties
• Feestdagen
• Ziekte
• Zorgverlof
• Incidenteel thuiswerken

Werkt iemand minder dan vijf dagen per week of slechts een deel van het jaar, dan kan dit aantal naar verhouding worden aangepast.

Tijdelijk verblijf op een ander adres

Verblijf je gedurende langere tijd op een ander adres dan je gebruikelijke woonadres?

Dan kan dit adres onder omstandigheden als tijdelijk verblijfadres worden aangemerkt.

Dit kan gevolgen hebben voor de beoordeling van woon-werkverkeer en de berekening van de btw-correctie.

Samenvatting

Voor de btw wordt woon-werkverkeer beschouwd als privégebruik van de auto. Daardoor kan een btw-correctie nodig zijn, zelfs wanneer voor de inkomstenbelasting geen sprake is van privégebruik. In veel gevallen is een volledige rittenregistratie niet nodig en kan worden gewerkt met de woon-werkafstand en een vast aantal werkdagen.

Gerelateerde onderwerpen

• Privégebruik van een zakelijke auto en de btw-correctie
• Hoeveel btw krijg je terug op autokosten?
• Krijg ik als ondernemer btw terug op mijn privéauto?
• Gelden voor bestelauto's andere btw-regels dan voor personenauto's?

Disclaimer

De informatie op deze pagina is met zorg samengesteld. Wet- en regelgeving rondom btw en woon-werkverkeer kan wijzigen. Neem voor advies over jouw persoonlijke situatie altijd contact op met een boekhouder, accountant of fiscaal adviseur.

Laatst bijgewerkt: 2026

Waarop wordt de bpm in 2026 gebaseerd? De bpm voor personenauto's wordt in 2026 grotendeels berekend op basis van de CO₂-uitstoot van de auto.

Hoe hoger de uitstoot, hoe hoger doorgaans het bpm-bedrag.

De Belastingdienst werkt daarbij met verschillende tariefschijven. Naast een vast basisbedrag gelden oplopende tarieven per gram CO₂-uitstoot.

Daardoor betaalt een auto met een hoge uitstoot aanzienlijk meer bpm dan een zuinigere auto.

Waarom verschilt de bpm per auto?

De uiteindelijke bpm hangt af van meerdere factoren.

Factoren die invloed hebben op de bpm

• De CO₂-uitstoot van de auto
• Het type aandrijving
• De uitvoering van de auto
• Fabrieksopties en extra uitrusting
• Het bouwjaar en de datum van registratie

Daardoor kunnen twee auto's van hetzelfde model toch een verschillend bpm-bedrag hebben.

Hoe wordt de CO₂-uitstoot vastgesteld?

Voor de bpm wordt uitgegaan van de officiële uitstoot die tijdens de Europese typegoedkeuring is vastgesteld.

Daarvoor wordt gebruikgemaakt van de zogenoemde WLTP-testmethode.

Wat is WLTP?

WLTP staat voor Worldwide Harmonised Light Vehicle Test Procedure.

Deze meetmethode is ontwikkeld om het brandstofverbruik en de CO₂-uitstoot realistischer vast te stellen dan de oudere testmethodes.

De officiële WLTP-uitstoot wordt gebruikt bij de bpm-berekening.

Hebben opties invloed op de bpm?

Ja.

Fabrieksopties en uitgebreidere uitvoeringen kunnen invloed hebben op het gewicht en de uitstoot van een voertuig.

Daardoor kan de officiële WLTP-uitstoot stijgen.

Een hogere CO₂-uitstoot leidt vaak tot een hogere bpm.

Accessoires die pas na aflevering worden gemonteerd en binnen de bestaande typegoedkeuring vallen, hebben doorgaans geen invloed op de bpm.

Wat gebeurt er bij chiptuning?

Wanneer de motor van een auto binnen drie jaar na de eerste registratie wordt aangepast en daardoor de prestaties of uitstoot veranderen, kan aanvullende bpm verschuldigd zijn.

In bepaalde situaties moet hiervoor opnieuw bpm-aangifte worden gedaan.

BPM voor bestelauto's in 2026

Sinds 2025 geldt ook voor nieuwe bestelauto's een CO₂-afhankelijke bpm-heffing.

Voor 2026 bedraagt het bpm-tarief voor bestelauto's:

Tarief bestelauto's 2026

€ 76,57 per gram CO₂-uitstoot

Daardoor kan de bpm op een nieuwe bestelauto aanzienlijk oplopen wanneer de uitstoot hoog is.

Wat als de CO₂-uitstoot onbekend is?

Soms is geen officiële uitstootwaarde beschikbaar.

In dat geval wordt voor de bpm-berekening uitgegaan van een standaardwaarde.

Voor 2026 geldt dan een fictieve uitstoot van:

Fictieve uitstoot

330 gram CO₂ per kilometer

Dit leidt in de praktijk vaak tot een relatief hoge bpm-heffing.

Samenvatting

De bpm voor personenauto's wordt in 2026 berekend op basis van de CO₂-uitstoot volgens de WLTP-testmethode. Hoe hoger de uitstoot, hoe hoger de bpm. Ook opties, uitvoeringen en eventuele motoraanpassingen kunnen invloed hebben op het uiteindelijke bpm-bedrag. Voor bestelauto's geldt sinds 2025 eveneens een CO₂-afhankelijk bpm-tarief.

Gerelateerde onderwerpen

• Wat is bpm precies?
• Op welke auto's zit bpm?
• Betaal je bpm op een ingevoerde auto?
• Wanneer geldt de bpm-vrijstelling voor ondernemers?
• Wat is eigenlijk rest-bpm?

Disclaimer

De informatie op deze pagina is met zorg samengesteld. Tarieven en regelgeving rondom bpm kunnen wijzigen. Neem voor advies over jouw persoonlijke situatie altijd contact op met een belastingadviseur, accountant of andere specialist.

Laatst bijgewerkt: 2026

Moet je bpm betalen bij een importauto?

In veel gevallen wel.

Wanneer een auto vanuit het buitenland in Nederland wordt geregistreerd, moet meestal bpm worden betaald voordat het voertuig een Nederlands kenteken krijgt.

Bij nieuwe auto's wordt de bpm vaak verwerkt door de fabrikant of officiële importeur.

Importeer je zelf een voertuig, dan ben je doorgaans zelf verantwoordelijk voor de bpm-aangifte en betaling.

Wanneer moet je zelf bpm-aangifte doen?

Je moet meestal zelf bpm-aangifte doen wanneer je:

• Een auto in het buitenland koopt en naar Nederland haalt;
• Een voertuig uit een ander EU-land importeert;
• Een auto uit een land buiten de Europese Unie invoert;
• Een voertuig met buitenlands kenteken zonder vrijstelling in Nederland gaat gebruiken.

In deze situaties wordt de bpm doorgaans afgerekend voordat de auto definitief wordt geregistreerd.

Welke bpm-tarieven gelden bij import?

Bij een nieuwe auto geldt in principe het bpm-tarief dat van toepassing is op het moment van registratie in Nederland.

Bij een gebruikte auto zijn de regels gunstiger.

Keuze uit verschillende bpm-tarieven

Voor een gebruikte importauto mag je onder voorwaarden kiezen voor het meest gunstige bpm-tarief dat gold tussen:

• De datum van eerste toelating;
• En het moment waarop het RDW-inschrijvingsonderzoek wordt afgerond.

Hierdoor kan een ouder bpm-tarief soms voordeliger uitpakken dan het huidige tarief.

Hoe werkt de bpm-afschrijving?

Omdat een gebruikte auto al waarde heeft verloren, hoef je meestal niet de volledige oorspronkelijke bpm te betalen.

Daarvoor bestaat de bpm-afschrijving.

Methoden voor bpm-afschrijving

De afschrijving kan onder meer worden berekend met:

• De wettelijke afschrijvingstabel;
• Een erkende koerslijst;
• Een taxatierapport.

Een taxatie is meestal alleen mogelijk wanneer:

• De auto niet voorkomt op een gangbare koerslijst;
• Of wanneer sprake is van meer dan normale gebruiksschade.

Wanneer wordt een auto als gebruikt gezien?

Sinds 2023 wordt een ingevoerd voertuig in ieder geval als gebruikt beschouwd wanneer er meer dan 3.000 kilometer op de teller staat.

Dat kan gunstig zijn omdat dan een bpm-afschrijving mag worden toegepast.

Hoe zit het met schade bij taxatie?

Wanneer een taxatie wordt gebruikt voor de bpm-berekening, mag schade niet onbeperkt worden meegenomen.

De aftrek voor schade is beperkt tot maximaal 31% van de getaxeerde herstelkosten.

Alleen wanneer een erkend taxateur een hoger percentage goed kan onderbouwen, kan hiervan worden afgeweken.

Moet je ook btw betalen?

Dat hangt af van de herkomst van de auto.

Import vanuit een EU-land

Bij een nieuwe auto moet in Nederland btw worden betaald.

Voor de btw wordt een auto als nieuw beschouwd wanneer:

• De auto niet ouder is dan 6 maanden, of
• De auto minder dan 6.000 kilometer heeft gereden.

Is de auto ouder of heeft deze meer kilometers gereden, dan betaalt een particulier meestal btw in het land van aankoop.

Import vanuit een niet-EU-land

Importeer je een auto van buiten de Europese Unie?

Dan krijg je meestal te maken met:

• Bpm
• Nederlandse btw
• Eventuele invoerrechten

Samenvatting

Bij het importeren van een auto moet in veel gevallen bpm worden betaald. Voor gebruikte auto's mag vaak een bpm-afschrijving worden toegepast, waardoor het verschuldigde bedrag lager uitvalt. Daarnaast kunnen afhankelijk van het land van herkomst ook btw en invoerrechten van toepassing zijn.

Gerelateerde onderwerpen

• Wat is bpm precies?
• Hoe hoog is het bpm-tarief voor personenauto's?
• Wat is eigenlijk rest-bpm?
• Voor welke auto's geldt een bpm-vrijstelling?
• Krijg ik bij export of emigratie een deel van mijn bpm terug?

Disclaimer

De informatie op deze pagina is met zorg samengesteld. Wet- en regelgeving rondom bpm, importauto's en btw kan wijzigen. Neem voor advies over jouw persoonlijke situatie altijd contact op met een belastingadviseur, accountant of importspecialist.

Laatst bijgewerkt: 2026

Wat is rest-bpm? Rest-bpm is het deel van de oorspronkelijke bpm dat nog op een voertuig rust.

Naarmate een auto ouder wordt, neemt de waarde van de auto af. Daardoor neemt ook het bpm-bedrag af dat fiscaal nog aan het voertuig wordt toegerekend.

Hoe ouder de auto, hoe lager de rest-bpm.

De hoogte van de rest-bpm kan worden vastgesteld met behulp van de wettelijke bpm-afschrijvingstabel.

Wanneer is de bpm-vrijstelling vervallen?

De bpm-vrijstelling voor ondernemers is op 1 januari 2025 afgeschaft.

Daardoor geldt voor nieuwe bestelauto's met een datum eerste toelating vanaf 2025 in principe een bpm-heffing.

Ondernemers kunnen voor deze voertuigen geen gebruik meer maken van de vrijstellingsregeling die jarenlang van toepassing was op zakelijke bestelauto's.

Wat veranderde er vanaf 2025?

Voorheen werd bij veel zakelijke bestelauto's geen bpm geheven wanneer aan de voorwaarden van de ondernemersregeling werd voldaan.

Vanaf 2025 is dat veranderd.

De bpm voor nieuwe bestelauto's wordt sindsdien berekend op basis van de CO₂-uitstoot van het voertuig.

Hoe hoger de uitstoot, hoe hoger doorgaans het bpm-bedrag.

Geldt de bpm ook voor elektrische bestelauto's?

Niet altijd.

Elektrische bestelauto's hebben geen CO₂-uitstoot.

Omdat de bpm-heffing voor nieuwe bestelauto's afhankelijk is van de uitstoot, resulteert dit momenteel doorgaans in een bpm-bedrag van nul euro.

Daardoor blijven elektrische bestelauto's fiscaal aantrekkelijk voor veel ondernemers.

Is er een overgangsregeling?

Ja.

Voor bestelauto's die vóór 1 januari 2025 voor het eerst zijn toegelaten, geldt een overgangsregeling.

Hierdoor blijven de oude regels onder voorwaarden van toepassing.

Voor welke bestelauto's geldt de overgangsregeling?

De overgangsregeling geldt voor bestelauto's:

• Met een datum eerste toelating in 2024 of eerder;
• Die aan de oude voorwaarden van de ondernemersregeling voldeden;
• En ook na 1 januari 2025 aan deze voorwaarden blijven voldoen.

Wanneer aan deze voorwaarden wordt voldaan, hoeft niet alsnog bpm te worden betaald.

Wat betekent dit voor ondernemers?

Voor ondernemers die een nieuwe bestelauto aanschaffen of leasen, kunnen de fiscale kosten vanaf 2025 hoger uitvallen dan voorheen.

Daardoor is het belangrijker geworden om vooraf goed te kijken naar:

• De CO₂-uitstoot van de bestelauto;
• De totale aanschafprijs;
• De leaseconstructie;
• Eventuele overgangsregelingen.

Met name bij diesel- en benzinebestelauto's kan het vervallen van de vrijstelling een aanzienlijk financieel verschil maken.

Samenvatting

De bpm-vrijstelling voor ondernemers is per 1 januari 2025 vervallen. Voor nieuwe bestelauto's wordt de bpm sindsdien berekend op basis van de CO₂-uitstoot. Voor bestelauto's uit 2024 of ouder geldt onder voorwaarden een overgangsregeling waardoor de oude vrijstelling behouden kan blijven.

Gerelateerde onderwerpen

• BPM-vrijstelling voor ondernemers na 2025 uitgelegd
• Vallen buitenlandse bestelauto's uit 2025 of eerder ook onder de overgangsregeling?
• Wat gebeurt er als ik niet meer aan de eisen van de ondernemersvrijstelling voldoe?
• Op welke auto's zit bpm?
• Hoe hoog is het bpm-tarief voor personenauto's?

Disclaimer

De informatie op deze pagina is met zorg samengesteld. Wet- en regelgeving rondom bpm en bestelauto's kan wijzigen. Neem voor advies over jouw persoonlijke situatie altijd contact op met een belastingadviseur, accountant of andere specialist.

Laatst bijgewerkt: 2026

Bestaan er nog bpm-vrijstellingen?

Ja.

Hoewel verschillende bpm-regelingen de afgelopen jaren zijn gewijzigd, bestaan er nog steeds situaties waarin geen bpm hoeft te worden betaald.

Deze vrijstellingen gelden meestal voor specifieke voertuigen, bijzondere gebruikers of bijzondere omstandigheden.

Welke voertuigen zijn vrijgesteld van bpm?

De Nederlandse wet kent verschillende bpm-vrijstellingen.

De belangrijkste vrijstellingen gelden onder meer voor:

• Auto's van het Koninklijk Huis;
• Voertuigen van diplomaten en internationale organisaties;
• Auto's van leden van internationale gerechtshoven;
• Voertuigen uit fabrieks- en handelsvoorraden;
• Voertuigen met een speciaal ZZ-kenteken;
• Militair materieel met een militair kenteken;
• Tijdelijk ingevoerde rallyauto's met een buitenlands kenteken;
• Geërfde auto's uit een buitenlandse nalatenschap;
• Voertuigen die worden meegenomen bij een bedrijfsverplaatsing naar Nederland.

Vrijstelling voor aangepaste bestelauto's

Naast bovenstaande vrijstellingen bestaat ook een speciale regeling voor bestelauto's die zijn ingericht voor het vervoer van een gehandicapte persoon.

Onder voorwaarden kan de betaalde bpm daarbij worden teruggevraagd.

Deze regeling staat los van de voormalige bpm-vrijstelling voor ondernemers.

Zijn er ook vrijstellingen voor ondernemers?

De bekende bpm-vrijstelling voor ondernemers is per 1 januari 2025 afgeschaft.

Voor bepaalde bestelauto's uit 2024 of ouder geldt echter nog een overgangsregeling.

Daardoor kunnen sommige ondernemers nog steeds profiteren van de oude regeling.

Vrijstellingen bij internationale situaties

Ook bij grensoverschrijdende situaties kunnen vrijstellingen of bijzondere regelingen gelden.

Denk bijvoorbeeld aan:

• Werken over de grens;
• Ondernemen vanuit het buitenland;
• Tijdelijk gebruik van een buitenlandse auto;
• Immigratie naar Nederland;
• Invoer van huurauto's.

Voor deze situaties gelden afzonderlijke voorwaarden.

Waarom bestaan bpm-vrijstellingen?

De overheid heeft bepaalde voertuigen en gebruikers uitgezonderd van bpm omdat zij een bijzondere functie vervullen of omdat internationale verdragen daartoe verplichten.

Daardoor wordt voorkomen dat in specifieke situaties onnodig belasting wordt geheven.

Samenvatting

Niet voor iedere auto hoeft bpm te worden betaald. In de wet bestaan verschillende vrijstellingen voor onder meer diplomaten, internationale organisaties, militaire voertuigen, bijzondere kentekens en aangepaste voertuigen voor gehandicapten. Daarnaast gelden voor sommige situaties aparte regelingen rondom import, emigratie en grensoverschrijdend gebruik.

Gerelateerde onderwerpen

• BPM-teruggaaf voor rolstoelgebruikers uitgelegd
• BPM-vrijstelling voor ondernemers na 2025 uitgelegd
• Ik werk in het buitenland. Mag ik een auto met buitenlands kenteken gebruiken?
• Ben ik bpm verschuldigd bij immigratie?
• Wat is bpm precies?

Disclaimer

De informatie op deze pagina is met zorg samengesteld. Wet- en regelgeving rondom bpm-vrijstellingen kan wijzigen. Neem voor advies over jouw persoonlijke situatie altijd contact op met een belastingadviseur of andere specialist.

Laatst bijgewerkt: 2026

Kun je bpm terugvragen bij export?

Ja, onder voorwaarden kun je bij export van een auto een deel van de eerder betaalde bpm terugkrijgen.

De bpm is namelijk een zogenoemde tijdstipbelasting. Dat betekent dat de belasting wordt geheven bij registratie of het eerste gebruik van een voertuig in Nederland. Anders dan de motorrijtuigenbelasting is bpm geen belasting op het bezit van een auto.

Wanneer een voertuig definitief naar het buitenland vertrekt, kan daarom een deel van de resterende bpm worden teruggevraagd.

Wanneer bestaat recht op bpm-teruggave?

Niet iedere exportauto komt automatisch in aanmerking voor een teruggaaf.

Een belangrijke voorwaarde is dat op de auto daadwerkelijk bpm is geheven en betaald. Daarnaast moet deze bpm op of na 16 oktober 2006 zijn voldaan.

Voor voertuigen waarvoor vóór deze datum bpm is betaald, bestaat geen recht op bpm-teruggave bij export.

Naar welke landen mag de auto worden geëxporteerd?

De teruggaafregeling geldt uitsluitend bij export naar:

• Een EU-lidstaat;
• Noorwegen;
• IJsland;
• Liechtenstein.

Export naar andere landen geeft doorgaans geen recht op bpm-teruggave.

Welke voorwaarden gelden nog meer?

Om voor teruggaaf in aanmerking te komen:

• Mag de auto niet als sloopvoertuig geregistreerd staan;
• Mag het voertuig niet wachten op een RDW-keuring;
• Moet de auto daadwerkelijk in het buitenland worden geregistreerd;
• Moet het verzoek tijdig worden ingediend.

Een tijdelijk buitenlands kenteken is daarbij niet voldoende bewijs van registratie.

Binnen welke termijn moet je een verzoek indienen?

Het verzoek om bpm-teruggave moet binnen 13 weken na beëindiging van de Nederlandse tenaamstelling worden ingediend.

Daarnaast moet je kunnen aantonen dat de auto daadwerkelijk in het buitenland is geregistreerd.

Wat gebeurt er bij herimport?

Wanneer al bij export duidelijk is dat de auto binnen twaalf maanden weer naar Nederland terugkeert, kan de Belastingdienst de teruggaaf weigeren.

Dit wordt gezien als tijdelijke export en niet als definitieve uitvoer van het voertuig.

Hoe wordt de bpm-teruggave berekend?

De hoogte van de teruggaaf wordt vastgesteld aan de hand van de resterende rest-bpm.

Daarvoor wordt gebruikgemaakt van de wettelijke bpm-afschrijvingstabel.

De teruggaaf kan nooit hoger zijn dan het bedrag aan bpm dat op dat moment nog op de auto rust.

Geldt dit ook bij emigratie?

Ja.

Wanneer je emigreert en jouw auto meeneemt naar een ander EU- of EER-land, kunnen dezelfde regels voor bpm-teruggave van toepassing zijn.

Ook dan moet aan alle voorwaarden worden voldaan.

Samenvatting

Bij export of emigratie kun je onder voorwaarden een deel van de bpm terugvragen. De auto moet worden geëxporteerd naar een EU- of EER-land, daadwerkelijk in het buitenland worden geregistreerd en het verzoek moet binnen 13 weken worden ingediend. De hoogte van de teruggaaf wordt bepaald aan de hand van de resterende rest-bpm.

Kun je een auto van de zaak naar privé overboeken? Voor ondernemers met een eenmanszaak, vof of maatschap geldt dat bij aanschaf van een auto meestal direct een keuze moet worden gemaakt.

De auto wordt dan aangemerkt als:

• Ondernemingsvermogen (auto van de zaak)
• Privévermogen (privéauto)

Deze keuze wordt normaal gesproken gemaakt in het jaar van aanschaf van de auto of bij de start van de onderneming.

Mag je deze keuze later wijzigen?

In de meeste gevallen niet.

Wanneer een auto eenmaal als ondernemingsvermogen of privévermogen is aangemerkt, kan deze keuze meestal niet zomaar worden aangepast.

Daarom is het verstandig om vooraf goed te kijken naar:

• Het verwachte aantal zakelijke kilometers;
• Het verwachte aantal privékilometers;
• De autokosten;
• De fiscale gevolgen gedurende de gehele gebruiksperiode van de auto.

Wanneer is een wijziging wel mogelijk?

Een wijziging van zakelijk naar privé of andersom is meestal alleen toegestaan wanneer sprake is van een ingrijpende wijziging van omstandigheden.

Een wijziging van de bijtelling alleen is daarvoor doorgaans onvoldoende.

Verandering van gebruik

Een voorbeeld van een situatie waarin een wijziging mogelijk kan zijn, is wanneer een auto die eerst zowel zakelijk als privé werd gebruikt voortaan uitsluitend privé wordt gebruikt.

In dat geval kan de auto onder voorwaarden van het ondernemingsvermogen naar het privévermogen worden overgebracht.

Verkoop aan een partner

In sommige situaties kan een ondernemer ervoor kiezen de auto aan zijn of haar partner te verkopen.

Hierdoor kan de auto buiten het ondernemingsvermogen komen te vallen.

Deze mogelijkheid bestaat echter niet altijd.

Gemeenschap van goederen

Wanneer sprake is van een huwelijk in gemeenschap van goederen, is een dergelijke overdracht vaak niet mogelijk omdat de auto juridisch al tot het gezamenlijke vermogen behoort.

Hoe werkt dit bij een bv?

Voor een directeur-grootaandeelhouder (dga) gelden andere regels.

Een bv is namelijk een afzonderlijke rechtspersoon.

Daardoor kan een bv een auto verkopen aan de directeur in privé.

Verkoop inclusief btw

Bij een verkoop vanuit de bv wordt doorgaans btw berekend.

De directeur kan deze btw als particulier meestal niet terugvragen.

Dit kan gevolgen hebben voor de uiteindelijke kosten van de overdracht.

Wijziging van wetgeving

In sommige gevallen kan een wijziging van wetgeving aanleiding geven om een eerder gemaakte keuze opnieuw te beoordelen.

Een voorbeeld hiervan is de aanpassing van de leeftijdsgrens binnen de youngtimerregeling.

Deze wijziging wordt in de praktijk vaak gezien als een ingrijpende wetswijziging die invloed kan hebben op de fiscale behandeling van een auto.

Laat vooraf een berekening maken

Het overzetten van een auto van de zaak naar privé kan fiscale gevolgen hebben voor onder andere:

• De inkomstenbelasting;
• De btw;
• De bijtelling;
• Eventuele investeringsaftrek uit het verleden.

Daarom is het verstandig om vooraf een berekening te laten maken voordat een wijziging wordt doorgevoerd.

Samenvatting

Een auto van de zaak kan niet zomaar naar privé worden overgezet. Voor ondernemers geldt dat de keuze tussen ondernemingsvermogen en privévermogen meestal bij aanschaf wordt gemaakt. Alleen bij bijzondere omstandigheden of ingrijpende wijzigingen kan een herziening mogelijk zijn. Voor dga's van een bv gelden daarbij andere regels dan voor ondernemers in de inkomstenbelasting.

Disclaimer

De informatie op deze pagina is met zorg samengesteld. Wet- en regelgeving rondom ondernemingsvermogen, btw en bijtelling kan wijzigen. Neem voor advies over jouw persoonlijke situatie altijd contact op met een boekhouder, accountant of fiscaal adviseur.

Laatst bijgewerkt: 2026

Wat is bijtelling? De term 'bijtelling' wordt gebruikt voor de fiscale waardering van het privégebruik van een auto van de zaak. De Belastingdienst ziet dit privégebruik als een vorm van loon of inkomen. Daarom wordt een deel van de waarde van de auto bij het inkomen of de winst opgeteld.

Krijg je een auto ter beschikking van je werkgever, dan krijg je in principe te maken met een bijtelling voor het privégebruik van die auto. Daarbij maakt het geen verschil of de werkgever de auto heeft gekocht of via lease gebruikt. De bijtelling wordt bij werknemers opgeteld bij het belastbare loon. Over dit bedrag worden loonbelasting en premies afgedragen.

Bijtelling voor ondernemers

Ook ondernemers kunnen te maken krijgen met een bijtelling. Dit geldt wanneer de auto tot het ondernemingsvermogen behoort en dus op de balans van de onderneming staat.

In dat geval zijn de autokosten in principe aftrekbaar van de winst. Gebruik je de zakelijke auto daarnaast ook privé, dan wordt een deel van deze aftrek gecorrigeerd. Dit gebeurt door een privéonttrekking, ook wel de bijtelling genoemd, bij de winst op te tellen.

Zijn er uitzonderingen?

Zoals bij veel fiscale regels bestaan er ook bij de bijtelling uitzonderingen en tegenbewijsregelingen. Hier gaan we in andere artikelen binnen deze kennisbank uitgebreider op in.

Voor vrachtauto's, motorfietsen en sommige andere voertuigen gelden bovendien afwijkende regels. De bijtelling wordt daarbij niet altijd vastgesteld op basis van een vast percentage, maar kan afhankelijk zijn van het daadwerkelijke privégebruik.

Als de werkgever alle autokosten vergoedt

Het kan voorkomen dat je als werknemer zelf eigenaar bent van de auto, terwijl jouw werkgever vrijwel alle autokosten vergoedt. Denk hierbij aan:

• Brandstof
• Onderhoud
• Verzekering
• Financieringskosten

In dat geval kan de Belastingdienst alsnog oordelen dat sprake is van een door de werkgever ter beschikking gestelde auto. Hierdoor kan alsnog een bijtelling van toepassing zijn.

Uitzondering op de vergoeding

Een uitzondering geldt wanneer de vergoeding niet hoger is dan € 0,23 per zakelijke kilometer.

Een privéleasecontract in combinatie met een mobiliteitsbudget valt in principe buiten de bijtellingsregeling.

Disclaimer

De informatie op deze pagina is met zorg samengesteld. Wet- en regelgeving kan wijzigen en de fiscale gevolgen verschillen per situatie. Neem daarom altijd contact op met een boekhouder, accountant of fiscaal adviseur voor advies dat aansluit bij jouw persoonlijke situatie.

Laatst bijgewerkt: 2026

Wat is het standaard bijtellingspercentage? Voor de meeste auto's geldt in 2026 een standaard bijtelling van 22% van de cataloguswaarde. Dit percentage geldt voor auto's met een datum eerste toelating vanaf 2017.

Bij uitzonderlijk veel privégebruik kan de Belastingdienst een hoger percentage hanteren. De bewijslast hiervoor ligt echter bij de Belastingdienst.

Bijtelling voor elektrische auto's

Voor volledig elektrische auto's geldt in 2026 een lagere bijtelling. In de wet is dit geregeld via een korting van 4 procentpunten op het standaardtarief van 22%.

Deze korting geldt voor de eerste € 30.000 van de cataloguswaarde. Over het deel boven deze grens geldt het normale bijtellingspercentage.

Voor waterstofauto's en zonnecelauto's geldt deze korting over de volledige cataloguswaarde.

Overgangsregeling voor oudere auto's

Voor auto's uit eerdere jaren geldt een overgangsregeling. Wanneer de overheid de bijtellingsregels wijzigt, blijft het oorspronkelijke bijtellingspercentage meestal nog gelden gedurende de eerste 60 maanden na de datum van eerste toelating.

De datum eerste toelating is de datum waarop het kenteken voor het eerst is geregistreerd, in Nederland of in het buitenland.

Deze datum vind je op het kentekenbewijs of via het kentekenregister van de RDW.

Kan de bijtelling voor elektrische auto's veranderen?

Ja. De overheid beoordeelt regelmatig of de fiscale stimulering van elektrische auto's nog noodzakelijk is.

Hierdoor kunnen de bijtellingsregels voor nieuwe auto's in de toekomst worden aangepast. Dit wordt ook wel de 'hand aan de kraan'-regeling genoemd.

Voor bestaande auto's blijven vaak overgangsregelingen gelden.

Bijtelling voor oldtimers en youngtimers

Voor auto's van 16 jaar of ouder geldt een afwijkende regeling.

Het bijtellingspercentage bedraagt dan 35%, maar dit percentage wordt niet berekend over de oorspronkelijke cataloguswaarde. In plaats daarvan wordt uitgegaan van de actuele waarde van de auto in het economische verkeer.

Deze regeling maakt oudere auto's voor sommige ondernemers fiscaal aantrekkelijk.

Extra aandachtspunt voor ondernemers

Voor ondernemers geldt een bijzondere regeling. De bijtelling kan namelijk niet hoger zijn dan de daadwerkelijke autokosten die in het betreffende jaar zijn gemaakt.

Daardoor kan het in sommige situaties voordeliger zijn om een auto tot het privévermogen te rekenen en zakelijke kilometers afzonderlijk te declareren tegen het geldende fiscale kilometertarief.

Welke keuze het meest voordelig is, hangt af van de persoonlijke situatie en het gebruik van de auto.

Voorbeeld van een bijtelling

Voorbeeldberekening
Mark rijdt in een auto van de zaak met een cataloguswaarde van € 27.500. Hij houdt geen sluitende rittenregistratie bij en krijgt daarom te maken met een bijtelling.

De jaarlijkse bijtelling bedraagt:

22% van € 27.500 = € 6.050 per jaar
Per maand wordt:

€ 6.050 ÷ 12 = ongeveer € 504
bij het belastbare loon opgeteld.

Over dit bedrag wordt loonheffing berekend. De uiteindelijke netto kosten zijn afhankelijk van het persoonlijke belastingtarief en eventuele heffingskortingen.

Disclaimer

De informatie op deze pagina is met zorg samengesteld. Wet- en regelgeving rondom bijtelling kan wijzigen. Neem voor advies over jouw persoonlijke situatie altijd contact op met een boekhouder, accountant of fiscaal adviseur.

Laatst bijgewerkt: 2026

Wanneer krijg je normaal gesproken bijtelling? Voordat wordt gekeken naar een mogelijke vrijstelling van de bijtelling, moet eerst worden vastgesteld of sprake is van een auto van de zaak die aan jou ter beschikking staat.

Wanneer een personenauto of bestelauto als auto van de zaak wordt aangemerkt en er geen uitzondering van toepassing is, geldt in principe een bijtelling voor privégebruik.

Daarbij maakt het niet uit of je de auto daadwerkelijk privé gebruikt. Voor de Belastingdienst is vooral van belang dat je de mogelijkheid hebt om de auto privé te gebruiken. Dit wordt ook wel de beschikkingsmacht over de auto genoemd.

Wanneer kun je een bijtelling voorkomen?

Een bijtelling kan worden voorkomen wanneer je kunt aantonen dat je op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé rijdt met de auto van de zaak.

Lukt het om dit aannemelijk te maken, dan hoef je geen bijtelling te betalen voor het privégebruik van de auto.

Sluitende rittenregistratie

De meest gebruikte manier om aan te tonen dat je minder dan 500 kilometer privé rijdt, is een sluitende rittenregistratie.

Met een correcte kilometeradministratie kun je laten zien welke ritten zakelijk zijn gereden en welke ritten privé zijn geweest.

De Belastingdienst kan deze registratie controleren. Daarom is het belangrijk dat de administratie volledig en nauwkeurig wordt bijgehouden.

Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto

Voor sommige bestelauto's bestaat een aanvullende regeling.

Met een Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto kun je aangeven dat de bestelauto uitsluitend zakelijk wordt gebruikt.

Wanneer aan de voorwaarden wordt voldaan, is een rittenregistratie in veel gevallen niet nodig.

Deze regeling geldt uitsluitend voor bestelauto's en niet voor personenauto's.

Let op de periode van één kalenderjaar

De 500-kilometergrens geldt per kalenderjaar
De tegenbewijsregeling wordt beoordeeld over een volledig kalenderjaar.

Dat betekent dat gekeken wordt naar de periode van:

• 1 januari tot en met 31 december

Rijd je in die periode meer dan 500 kilometer privé, dan vervalt de vrijstelling van de bijtelling alsnog.

Samenvatting

Wanneer een auto van de zaak aan jou ter beschikking staat, geldt in principe een bijtelling. Je kunt deze bijtelling voorkomen door aan te tonen dat je op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé rijdt. Dit gebeurt meestal met een sluitende rittenregistratie. Voor bepaalde bestelauto's kan ook een Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto worden gebruikt.

Disclaimer

De informatie op deze pagina is met zorg samengesteld. Wet- en regelgeving rondom bijtelling en kilometerregistratie kan wijzigen. Neem voor advies over jouw persoonlijke situatie altijd contact op met een boekhouder, accountant of fiscaal adviseur.

Laatst bijgewerkt: 2026

Privéauto of auto van de zaak? Als ondernemer kun je ervoor kiezen om een auto tot het ondernemingsvermogen te rekenen of deze privé te houden.

Wanneer je de auto privé houdt, zijn de meeste autokosten niet rechtstreeks aftrekbaar van de winst.

Dit geldt onder andere voor:

• Brandstofkosten
• Onderhoudskosten
• Verzekeringskosten
• Motorrijtuigenbelasting
• Afschrijvingskosten
• Reparatiekosten

Deze kosten blijven in dat geval voor eigen rekening.

Kilometervergoeding voor zakelijke ritten

Gebruik je jouw privéauto voor zakelijke ritten, dan mag je hiervoor een vast bedrag per zakelijke kilometer aftrekken van de winst.

In 2026 bedraagt deze vergoeding maximaal:

• € 0,23 per zakelijke kilometer

Deze vergoeding is bedoeld als compensatie voor alle autokosten die je privé maakt.

Houd een kilometeradministratie bij

Om de zakelijke kilometers te kunnen onderbouwen, is een goede administratie belangrijk.

Leg daarom per zakelijke rit minimaal vast:

• Datum
• Vertrekadres
• Bestemmingsadres
• Aantal gereden kilometers
• Zakelijk doel van de rit

Met deze gegevens kun je aantonen hoeveel zakelijke kilometers daadwerkelijk zijn gereden.

Hoe zit het met de btw?

Een auto die privé wordt gehouden, hoeft niet automatisch buiten de btw-regels van de onderneming te vallen.

Wanneer aan de voorwaarden wordt voldaan, kan in bepaalde situaties toch btw worden teruggevraagd.

Daarbij is onder andere van belang dat facturen op naam van de onderneming staan.

De btw-regels rondom auto's zijn vaak complex. Laat daarom vooraf beoordelen welke mogelijkheden in jouw situatie gelden.

Bestelauto en fiscale regelingen

Bij bestelauto's kunnen soms aanvullende fiscale voordelen van toepassing zijn.

Denk bijvoorbeeld aan:

• Historische bpm-vrijstellingen voor ondernemers;
• Een lager motorrijtuigenbelastingtarief voor bepaalde bestelauto's.

Welke regelingen van toepassing zijn, hangt af van het voertuig en de geldende wetgeving.

Geen recht op investeringsaftrek

Een belangrijk verschil met een auto van de zaak is dat een privéauto niet tot het ondernemingsvermogen behoort.

Daardoor kun je voor een privéauto doorgaans geen gebruikmaken van fiscale investeringsregelingen zoals:

• Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA);
• Andere investeringsfaciliteiten die gekoppeld zijn aan ondernemingsvermogen.

Samenvatting

Houd je als ondernemer een auto privé, dan zijn de werkelijke autokosten niet aftrekbaar van de winst. Voor zakelijke ritten mag je wel een vaste kilometervergoeding toepassen van maximaal € 0,23 per kilometer. Daarnaast kunnen in bepaalde situaties btw-regels van toepassing zijn, maar investeringsaftrek voor een privéauto is doorgaans niet mogelijk.

Disclaimer

De informatie op deze pagina is met zorg samengesteld. Wet- en regelgeving rondom ondernemingsvermogen, autokosten en btw kan wijzigen. Neem voor advies over jouw persoonlijke situatie altijd contact op met een boekhouder, accountant of fiscaal adviseur.

Laatst bijgewerkt: 2026

Waarom is een rittenregistratie belangrijk? De bijtelling voor het privégebruik van een auto van de zaak kun je voorkomen wanneer je kunt aantonen dat je op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé rijdt.

De Belastingdienst staat verschillende vormen van bewijs toe, maar in de praktijk is een sluitende rittenregistratie vaak de meest gebruikte methode.

Met een correcte kilometeradministratie kun je aantonen hoeveel zakelijke en privéritten zijn gereden.

Welke gegevens moet je per rit vastleggen?

Een sluitende rittenregistratie moet voldoende informatie bevatten om iedere rit te kunnen controleren.

Per rit worden doorgaans de volgende gegevens vastgelegd:

• Datum van de rit
• Beginstand van de kilometerteller
• Eindstand van de kilometerteller
• Vertrekadres
• Bestemmingsadres
• Aard van de rit (zakelijk of privé)
• De gereden route wanneer wordt afgeweken van de gebruikelijke route

Bijvoorbeeld wanneer een andere route wordt gereden vanwege files, wegwerkzaamheden of omleidingen.

Voorbeeld van een rittenregistratie

Gegevens die meestal worden bijgehouden

Betaal je bpm op een elektrische auto? Ja. Ook voor volledig elektrische personenauto's geldt sinds enkele jaren bpm. De bpm op nieuwe auto's wordt berekend op basis van de CO2-uitstoot en de geldende tarieven.

Voor auto's met een zeer lage of nihiluitstoot geldt een vast basistarief. Daardoor betaal je ook bij een volledig elektrische personenauto bpm, ondanks dat er geen sprake is van directe CO2-uitstoot tijdens het rijden.

Hoe wordt de bpm berekend?

De hoogte van de bpm hangt af van de fiscale regels die gelden op het moment van registratie van de auto. Voor auto's met een CO2-uitstoot tot 79 gram per kilometer geldt een vast basistarief.

Omdat volledig elektrische auto's geen CO2 uitstoten, blijft de bpm voor deze voertuigen beperkt ten opzichte van veel benzine- en dieselauto's.

Geldt er bpm voor elektrische bestelauto's?

Voor elektrische bestelauto's geldt nog steeds een belangrijke uitzondering. Omdat het bpm-tarief voor bestelauto's wordt berekend per gram CO2-uitstoot, komt de bpm bij een uitstoot van 0 gram uit op nihil.

Daardoor profiteert een elektrische bestelauto nog steeds van een feitelijke bpm-vrijstelling.

Zijn elektrische bestelauto's fiscaal voordeliger?

Op het gebied van bpm zijn elektrische bestelauto's in veel gevallen voordeliger dan vergelijkbare bestelauto's met een benzine- of dieselmotor.

Ondernemers die een elektrische bedrijfswagen aanschaffen of via financial lease inzetten, hoeven hierdoor geen rekening te houden met een bpm-bedrag dat meegefinancierd moet worden.

Motorrijtuigenbelasting voor elektrische auto's: voor volledig elektrische auto's geldt een aangepast mrb-tarief. Deze regeling is bedoeld om emissievrij rijden fiscaal aantrekkelijker te maken dan rijden met een benzine- of dieselauto.

Elektrische auto's en waterstofauto's vallen hierbij in dezelfde categorie, omdat beide voertuigen een CO2-uitstoot van 0 gram per kilometer hebben.

Welk mrb-percentage geldt in 2026?

In 2026 betalen volledig elektrische auto's en waterstofauto's 70% van het reguliere mrb-tarief. Als de huidige wetgeving ongewijzigd blijft, geldt dit percentage ook voor de jaren daarna tot en met 2029.

Hierdoor blijft de motorrijtuigenbelasting voor deze voertuigen lager dan voor vergelijkbare auto's met een verbrandingsmotor.

Hoe zit het met elektrische bestelauto's?

Voor elektrische bestelauto's geldt een andere regeling. Deze voertuigen vallen in 2026 onder het normale mrb-tarief.

Ondernemers maken echter vaak gebruik van de zogenoemde grijskentekenregeling. Daardoor ligt de uiteindelijke belastingdruk voor een elektrische bestelauto aanzienlijk lager dan voor een personenauto.

Zijn elektrische bestelauto's nog steeds voordelig?

Ja. Door de combinatie van de ondernemersregeling voor bestelauto's en het lagere bestelautotarief blijven elektrische bedrijfswagens fiscaal aantrekkelijk voor ondernemers.

Daardoor kunnen de maandelijkse lasten voor een elektrische bestelauto gunstiger uitvallen dan veel ondernemers verwachten.

Welke subsidies zijn beschikbaar voor elektrisch rijden? Naast fiscale voordelen zoals bijtelling, investeringsaftrek en milieu-investeringsaftrek bestaan er ook verschillende subsidieregelingen voor elektrisch rijden.

Sommige subsidies worden landelijk aangeboden, terwijl andere regelingen afkomstig zijn van provincies, gemeenten of regionale overheden. Hierdoor kunnen de mogelijkheden per regio verschillen.

Bestaan de SEBA en SEPP nog?

De SEBA (Subsidie Emissieloze Bedrijfsauto's) en de SEPP (Subsidie Elektrische Personenauto's Particulieren) zijn beëindigd.

Ondernemers en particulieren kunnen daarom geen nieuwe aanvragen meer indienen voor deze regelingen. Voor bestaande aanvragen blijven uiteraard de voorwaarden gelden die op het moment van toekenning van toepassing waren.

Wat is de SPRILA-regeling?

Ondernemers die willen investeren in laadinfrastructuur kunnen mogelijk gebruikmaken van de Subsidieregeling Private Laadinfrastructuur bij Bedrijven (SPRILA).

Deze regeling is bedoeld voor bedrijven die laadvoorzieningen willen plaatsen op eigen terrein of op een gehuurde locatie die bij de onderneming hoort.

De SPRILA bestaat uit:

• een subsidie voor de aanschaf van laadinfrastructuur;
• een subsidie voor advies over de aanleg van laadinfrastructuur.

Wanneer kom je in aanmerking voor SPRILA?

Om gebruik te maken van de regeling moet een onderneming onder meer:

• beschikken over een inschrijving bij de Kamer van Koophandel;
• gevestigd zijn in Nederland;
• investeren in laadinfrastructuur op eigen of gehuurd terrein.

De exacte voorwaarden, subsidiebedragen en aanvraagtermijnen kunnen jaarlijks wijzigen.

Zijn er ook regionale subsidies?

Ja. Naast landelijke regelingen bestaan er regelmatig provinciale, gemeentelijke en regionale subsidies voor elektrisch rijden, laadpalen en duurzame mobiliteit.

De beschikbaarheid en voorwaarden verschillen per regio. Daarom is het verstandig om vóór een investering te controleren welke regelingen lokaal beschikbaar zijn.

Controleer altijd de actuele subsidieregelingen

Subsidies kunnen worden aangepast, gesloten of vervangen door nieuwe regelingen. Controleer daarom altijd de actuele voorwaarden voordat je een elektrische auto, elektrische bestelauto of laadinfrastructuur aanschaft.

Wat is milieu-investeringsaftrek (MIA)? De milieu-investeringsaftrek (MIA) is een fiscale regeling waarmee ondernemers een extra aftrekpost kunnen krijgen voor investeringen in milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen.

Welke voertuigen en investeringen hiervoor in aanmerking komen, staat op de jaarlijkse Milieulijst van de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO). Op deze lijst staan vooral investeringen in duurzame en innovatieve technieken. Zuinige benzine- en dieselauto's komen hiervoor doorgaans niet meer in aanmerking.

Hoeveel MIA krijg je op een elektrische auto?

De hoogte van de milieu-investeringsaftrek verschilt per investering. Afhankelijk van het type voertuig of bedrijfsmiddel geldt een bepaald aftrekpercentage en soms een maximumbedrag waarover de aftrek mag worden berekend.

De actuele percentages en voorwaarden staan op de Milieulijst van het betreffende jaar. Controleer daarom altijd de meest recente informatie voordat je een investering doet.

Wanneer kom je in aanmerking voor MIA?

Om gebruik te maken van de regeling moet de investering binnen drie maanden na het aangaan van de verplichting worden aangemeld bij de RVO.

In principe geldt de regeling alleen voor nieuwe bedrijfsmiddelen. Voor auto's geldt echter een uitzondering: voertuigen die niet ouder zijn dan zes maanden of minder dan 6.000 kilometer hebben gereden, worden voor de MIA nog als nieuw beschouwd.

Geldt MIA ook bij lease?

Ja. De milieu-investeringsaftrek kan ook van toepassing zijn bij operational lease. In dat geval wordt de aanvraag doorgaans gedaan door de leasemaatschappij.

Anders dan bij de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek hoeft het bedrijfsmiddel voor de MIA niet per se door de ondernemer zelf gebruikt te worden.

Wat gebeurt er als je de auto weer verkoopt?

Verkoop je een voertuig of ander bedrijfsmiddel waarop MIA is toegepast binnen vijf jaar na het begin van het jaar van aanschaf? Dan kan een deel van het fiscale voordeel teruggenomen worden.

Dit gebeurt via een zogenoemde desinvesteringsbijtelling. Daarbij wordt een deel van de eerder ontvangen investeringsaftrek opnieuw bij de winst geteld.

Controleer altijd de actuele Milieulijst

De voorwaarden, percentages en toegestane investeringen kunnen jaarlijks wijzigen. Ook kan een regeling tussentijds worden aangepast of gesloten.

Controleer daarom altijd de actuele Milieulijst van de RVO voordat je een investering doet of een aanvraag indient.

Belastingvrije vergoeding van laadkosten: betaal je als werknemer zelf de elektriciteitskosten voor het opladen van een elektrische auto van de zaak? Dan mag jouw werkgever deze kosten belastingvrij vergoeden.

Dit geldt ook voor kosten die gemaakt worden om het stroomverbruik van de auto te meten, bijvoorbeeld via een aparte meter of meetvoorziening.

Hoe bepaal je de werkelijke laadkosten?

In de praktijk is het niet altijd eenvoudig om de exacte laadkosten vast te stellen. Dat geldt vooral wanneer sprake is van een variabel energiecontract waarbij de stroomprijs regelmatig verandert.

De Belastingdienst heeft hierover aangegeven dat niet alleen de directe elektriciteitskosten kunnen worden vergoed. Onder voorwaarden mogen ook andere kosten worden meegenomen, zoals de afschrijving van zonnepanelen die worden gebruikt voor het opladen van de auto.

Het is niet toegestaan om uit te gaan van gemiddelde consumentenprijzen voor energie. Werkgever en werknemer mogen wel afspraken maken over een zakelijke vergoeding op basis van actuele marktprijzen voor energiecontracten.

Afspraken over een vaste kWh-prijs

Werkgever en werknemer kunnen afspreken dat gedurende een bepaalde periode een vaste vergoeding per kWh wordt gehanteerd. Deze vergoeding mag worden gebaseerd op de marktprijzen die gelden op het moment waarop de afspraak wordt gemaakt.

Zo kan bijvoorbeeld een vergoeding worden vastgesteld op basis van de tarieven van een op dat moment beschikbaar jaarcontract.

Hoe zit het bij een privéauto?

Betaalt een werkgever de laadkosten van een privéauto van een werknemer? Dan gelden de normale regels voor een onbelaste kilometervergoeding.

De totale onbelaste vergoeding voor zakelijke kilometers mag daarbij niet hoger zijn dan € 0,23 per kilometer. De kosten van elektriciteit worden geacht onderdeel uit te maken van deze kilometervergoeding, net zoals brandstofkosten bij een benzine- of dieselauto.

Geldt de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek voor elektrische personenauto's? Elektrische personenauto's komen niet automatisch in aanmerking voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Net als bij auto's met een benzine- of dieselmotor geldt dat personenauto's in principe zijn uitgesloten van deze fiscale regeling.

Er geldt wel een uitzondering voor personenauto's die worden ingezet voor beroepsvervoer. Denk hierbij aan taxi's, voertuigen van koeriersdiensten of andere auto's die beroepsmatig worden gebruikt voor het vervoeren van personen of goederen.

Geldt de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek voor elektrische bestelauto's?

Ja. Een elektrische bestelauto kan onder voorwaarden wel in aanmerking komen voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek(KIA).

De bestelauto moet dan behoren tot het ondernemingsvermogen en voldoen aan de overige voorwaarden van de regeling. Voor veel ondernemers is een elektrische bestelauto daardoor fiscaal aantrekkelijker dan een elektrische personenauto.

Kun je investeringsaftrek krijgen bij financial lease?

Ook wanneer een elektrische bestelauto via een financial leaseconstructie wordt aangeschaft, kan recht bestaan op kleinschaligheidsinvesteringsaftrek(KIA).

Bij financial lease wordt de ondernemer namelijk economisch eigenaar van de bestelauto. Daardoor kan de investering onder voorwaarden meetellen voor de berekening van de investeringsaftrek.

Hoe hoog is de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek?

De hoogte van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek(KIA) is afhankelijk van het totale bedrag dat een ondernemer gedurende het kalenderjaar investeert in bedrijfsmiddelen.

De aftrek kan oplopen tot maximaal 28% van het investeringsbedrag. De exacte hoogte wordt jaarlijks vastgesteld en hangt af van de investeringsschijven die voor dat jaar gelden.

Controleer altijd de actuele voorwaarden

De voorwaarden en bedragen van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek(KIA) kunnen jaarlijks wijzigen. Controleer daarom altijd de actuele regels voordat je een elektrische auto of elektrische bestelauto aanschaft.

Hoe werkt afschrijven op een auto? Koop je als ondernemer een auto voor de onderneming, dan neem je deze op de balans tegen de aanschafwaarde. Kun je de btw terugvragen, dan activeer je de auto exclusief btw. Maak je gebruik van een bpm-vrijstelling, dan hoef je ook de bpm niet op de balans op te nemen.

Investeringsaftrek, zoals de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA), verlaagt de aanschafwaarde van de auto niet. Deze regeling geldt als een extra aftrekpost naast de afschrijving.

Hoe bepaal je de afschrijving?

Voor de afschrijving maak je een inschatting van:

• de gebruiksduur van de auto;
• de verwachte restwaarde aan het einde van die gebruiksduur.

De jaarlijkse afschrijving wordt vervolgens berekend door het verschil tussen de aanschafwaarde en de restwaarde te verdelen over de gebruiksduur.

Hoe lang een auto meegaat, hangt sterk af van het gebruik. Een bestelauto die dagelijks honderden kilometers rijdt, zal doorgaans sneller in waarde dalen dan een auto die vooral lokaal wordt ingezet.

Geldt er een maximale afschrijving?

Ja. Voor personenauto's en bestelauto's geldt in principe een maximale fiscale afschrijving van 20% van de aanschafwaarde per jaar.

Bij de meeste ondernemers levert dit geen problemen op. Bij voertuigen met een hoge kilometerstand of een relatief lage restwaarde kan deze beperking er echter toe leiden dat de werkelijke waardedaling hoger ligt dan de fiscaal toegestane afschrijving.

Wanneer mag je sneller afschrijven?

Sneller afschrijven is alleen mogelijk wanneer hiervoor een speciale fiscale regeling bestaat.

Dat kan bijvoorbeeld gelden voor:

• bepaalde milieuvriendelijke voertuigen die op de Milieulijst staan;
• startende ondernemers die gebruik mogen maken van willekeurige afschrijving;
• specifieke tijdelijke fiscale stimuleringsregelingen.

In die gevallen mag soms sneller of flexibeler worden afgeschreven dan volgens de normale regels.

Wat levert afschrijven op?

De jaarlijkse afschrijving verlaagt de fiscale winst van de onderneming.

Daardoor betaal je minder inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting. Hoe groot het voordeel precies is, hangt af van de rechtsvorm van de onderneming en de hoogte van de winst.

Voorbeeld afschrijving bestelauto

Praktijkvoorbeeld

Raymond koopt een bestelauto voor zijn onderneming.

De aanschafwaarde bedraagt € 24.500 exclusief btw en bpm. Hij verwacht de auto vier jaar te gebruiken en schat de restwaarde op € 10.500.

De berekening ziet er dan als volgt uit:

In dit voorbeeld bedraagt de jaarlijkse afschrijving ongeveer 14,3% van de aanschafwaarde. Raymond blijft daarmee ruim binnen de fiscale grens van 20% per jaar.

Wat is de startersaftrek? Startende ondernemers kunnen gebruikmaken van verschillende fiscale regelingen. Een van de belangrijkste voordelen is de startersaftrek.

Wanneer je voldoet aan het urencriterium van minimaal 1.225 uur per kalenderjaar, heb je mogelijk recht op deze extra aftrekpost boven op de zelfstandigenaftrek.

De startersaftrek verlaagt de belastbare winst, waardoor je minder inkomstenbelasting betaalt.

Wanneer heb je recht op startersaftrek?

Je kunt gebruikmaken van de startersaftrek wanneer:

• je ondernemer bent voor de inkomstenbelasting;
• je voldoet aan het urencriterium van 1.225 uur per jaar;
• je in één of meer van de vijf voorafgaande jaren geen ondernemer was;
• je in die periode niet meer dan twee keer zelfstandigenaftrek hebt toegepast.

Voldoe je aan deze voorwaarden, dan kun je naast de zelfstandigenaftrek ook gebruikmaken van de startersaftrek.

Kun je een gemist jaar later alsnog benutten?

Ja. Wanneer je in een van de eerste jaren niet voldoet aan het urencriterium, kun je een gemiste toepassing van de startersaftrek mogelijk later alsnog gebruiken.

Daardoor kan de regeling ook in het vierde of vijfde jaar van de onderneming nog voordeel opleveren.

Wat is willekeurige afschrijving voor starters?

Startende ondernemers mogen onder voorwaarden gebruikmaken van willekeurige afschrijving.

Hierdoor hoef je investeringen niet volgens de normale afschrijvingsregels af te schrijven. Je bepaalt zelf in welk tempo je de investering ten laste van de winst brengt.

Deze regeling geldt alleen voor investeringen waarop ook kleinschaligheidsinvesteringsaftrek van toepassing is.

Geldt willekeurige afschrijving ook voor auto's?

Voor de meeste personenauto's geldt de regeling niet, omdat personenauto's doorgaans zijn uitgesloten van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek.

Voor bestelauto's kan willekeurige afschrijving vaak wel mogelijk zijn. Hetzelfde geldt voor personenauto's die worden ingezet voor beroepsvervoer, zoals taxi's.

Moet je altijd versneld afschrijven?

Nee. Willekeurige afschrijving betekent niet automatisch dat je sneller moet afschrijven.

Als starter mag je zelf bepalen hoe je de afschrijving over de jaren verdeelt. Daardoor kun je de aftrek afstemmen op de verwachte winstontwikkeling en belastingdruk van jouw onderneming.

Slim plannen kan belasting besparen

Wanneer je verwacht dat de winst in latere jaren hoger wordt, kan het aantrekkelijk zijn om een deel van de afschrijving uit te stellen. Hierdoor benut je de aftrekpost op een moment waarop deze mogelijk meer belastingvoordeel oplevert.

Wat is boekwinst? Door jaarlijkse afschrijvingen neemt de boekwaarde van een auto af. De boekwaarde is het bedrag waarvoor de auto nog op de balans van de onderneming staat.

Verkoop je de auto voor een hoger bedrag dan de boekwaarde? Dan ontstaat er boekwinst. Verkoop je de auto juist voor minder dan de boekwaarde, dan ontstaat een boekverlies.

Een boekverlies is fiscaal aftrekbaar in het jaar waarin het verlies wordt gerealiseerd.

Wanneer ontstaat boekwinst?

Boekwinst ontstaat niet alleen bij verkoop van een auto.

Ook wanneer een auto vanuit het ondernemingsvermogen wordt overgebracht naar het privévermogen kan sprake zijn van een fiscale afrekening. In dat geval wordt de auto geacht te zijn verkocht tegen de waarde in het economische verkeer.

Daardoor kan eveneens boekwinst ontstaan.

Wat is een herinvesteringsreserve?

Wanneer je een auto verkoopt met boekwinst, hoef je hierover niet altijd direct belasting te betalen.

Onder voorwaarden mag je de boekwinst reserveren voor een toekomstige investering. Dit heet een herinvesteringsreserve (HIR).

De boekwinst wordt dan niet direct belast, maar gebruikt om de boekwaarde van een nieuwe investering te verlagen.

Hoe lang mag een herinvesteringsreserve blijven bestaan?

De vervangende investering moet plaatsvinden in het jaar van verkoop of binnen de drie daaropvolgende jaren.

Wordt de investering niet direct gedaan, dan neem je op de balans een herinvesteringsreserve op. Deze reserve mag blijven bestaan zolang het voornemen om te herinvesteren aanwezig blijft.

Verdwijnt dit voornemen, dan valt de reserve vrij en wordt deze alsnog belast als winst.

Mag de boekwinst altijd worden doorgeschoven?

Nee. Voor zover de boekwinst is ontstaan door toepassing van willekeurige afschrijving, mag deze niet worden afgeboekt op de boekwaarde van een nieuwe auto.

Daarnaast gelden verschillende voorwaarden voor de investering waarop de herinvesteringsreserve wordt afgeboekt.

Zo moet sprake zijn van een vervangende investering en mag de boekwaarde van de nieuwe investering door de afboeking niet lager worden dan de boekwaarde van het verkochte bedrijfsmiddel.

Geldt de herinvesteringsreserve alleen voor auto's?

Nee. De herinvesteringsreserve kan ook worden gebruikt voor andere vervangende investeringen.

Daarbij geldt wel dat deze investering aan de fiscale voorwaarden moet voldoen. In veel gevallen moet sprake zijn van een bedrijfsmiddel met een afschrijvingsduur van maximaal tien jaar.

Wat betekent dit voor investeringsaftrek?

Bij bestelauto's kan de toepassing van een herinvesteringsreserve vaak worden gecombineerd met investeringsaftrek.

Daardoor kan een ondernemer profiteren van zowel uitstel van belastingheffing over de boekwinst als van fiscale aftrek op de nieuwe investering.

Wel is het verstandig vooraf te beoordelen of toepassing van de regeling daadwerkelijk voordelig is. Door een hoger investeringsbedrag kan namelijk een ander percentage investeringsaftrek van toepassing zijn.

Interessant bij overstap naar lease

Een herinvesteringsreserve kan ook interessant zijn wanneer een onderneming overstapt van auto's in eigen beheer naar operational lease. In dergelijke situaties kan de regeling helpen om directe belastingheffing over gerealiseerde boekwinsten uit te stellen.

Wat is de SPRILA-regeling? De Subsidieregeling Private Laadinfrastructuur bij Bedrijven (SPRILA) is bedoeld voor ondernemers die willen investeren in laadvoorzieningen voor elektrische voertuigen.

De regeling bestaat uit een subsidie voor de aanschaf van laadinfrastructuur en een subsidie voor advies. Hiermee wil de overheid de aanleg van private laadvoorzieningen voor bedrijven stimuleren.

Wie komt in aanmerking voor SPRILA?

SPRILA is bedoeld voor ondernemingen die in Nederland gevestigd zijn en beschikken over een inschrijving bij de Kamer van Koophandel.

De laadinfrastructuur moet worden geplaatst op eigen terrein of op gehuurd terrein dat door de onderneming wordt gebruikt.

Waarvoor kun je subsidie krijgen?

Via SPRILA-Aanschaf kun je onder voorwaarden subsidie ontvangen voor:

• laadstations voor elektrische voertuigen;
• de aanleg van laadinfrastructuur;
• AC-laadpunten;
• DC-snelladers;
• batterijsystemen die onderdeel uitmaken van de laadoplossing.

De subsidie vergoedt een deel van de investeringskosten.

Welke voorwaarden gelden voor de laadinfrastructuur?

De laadvoorzieningen moeten worden geplaatst op een locatie die niet permanent openbaar toegankelijk is.

De regeling richt zich daarmee op private laadinfrastructuur voor bedrijven en niet op volledig openbare laadstations.

Hoe vraag je SPRILA aan?

De subsidie kan digitaal worden aangevraagd via de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO).

De exacte voorwaarden, subsidiepercentages en aanvraagperiodes kunnen jaarlijks wijzigen. Controleer daarom altijd de actuele informatie voordat je een investering doet.

Controleer de actuele voorwaarden

Subsidieplafonds kunnen gedurende het jaar worden bereikt. Daarnaast kunnen voorwaarden of budgetten wijzigen. Controleer daarom altijd vooraf of de regeling nog openstaat en welke voorwaarden op dat moment gelden.

Waarom is de jaarwisseling belangrijk? De hoogte van de investeringsaftrek hangt af van het totale bedrag dat je in een kalenderjaar investeert. Daardoor kan het moment waarop je een investering doet invloed hebben op het fiscale voordeel dat je ontvangt.

Wanneer je in een bepaald jaar al veel hebt geïnvesteerd, kan het aantrekkelijk zijn om een nieuwe investering uit te stellen. Verwacht je juist volgend jaar veel investeringen te doen, dan kan het voordelig zijn om bepaalde aankopen nog naar voren te halen.

Door slim te plannen kun je de investeringsaftrek optimaal benutten.

Welke datum is bepalend?

Voor de investeringsaftrek is vooral de datum waarop je de verplichting aangaat van belang.

Dat is meestal de datum waarop:

• een koopovereenkomst wordt getekend;
• een order wordt geplaatst;
• een opdrachtbevestiging wordt ondertekend.

Deze datum bepaalt in welk jaar de investering meetelt voor de berekening van de investeringsaftrek.

Wanneer kun je de aftrek benutten?

De investeringsaftrek kan al effect hebben in het jaar waarin:

• het bedrijfsmiddel in gebruik wordt genomen; of
• een aanbetaling wordt gedaan.

Daardoor is het niet altijd noodzakelijk om te wachten tot de volledige levering of betaling heeft plaatsgevonden.

Wat is het voordeel van een aanbetaling?

Een aanbetaling kan meerdere fiscale voordelen opleveren.

Wanneer de leverancier een factuur met btw uitreikt voor de aanbetaling, kan de ondernemer deze btw vaak direct terugvragen via de btw-aangifte. Hierdoor ontstaat eerder een liquiditeitsvoordeel.

Voor de leverancier geldt wel dat de btw op dat moment ook moet worden afgedragen aan de Belastingdienst.

Is schuiven met investeringen verstandig?

In sommige situaties kan het aantrekkelijk zijn om investeringen naar voren te halen of juist uit te stellen tot het volgende kalenderjaar.

Of dit voordelig is, hangt onder meer af van:

• het totale investeringsbedrag per jaar;
• de geldende investeringsschijven;
• de verwachte winst;
• andere fiscale regelingen die afhankelijk zijn van het inkomen of de winst.

Een goede planning rond de jaarwisseling kan daardoor een aanzienlijk belastingvoordeel opleveren.

Wat houdt de regeling werkgebonden personenmobiliteit in? De regeling werkgebonden personenmobiliteit verplicht bepaalde werkgevers om inzicht te geven in de manier waarop werknemers reizen voor hun werk.

Werkgevers moeten rapporteren welke vervoermiddelen worden gebruikt voor:

• zakelijke ritten;
• woon-werkverkeer.

De overheid gebruikt deze gegevens om de CO2-uitstoot van werkgebonden mobiliteit in Nederland in kaart te brengen.

Welke vervoermiddelen vallen onder de rapportage?

Werkgevers moeten onder meer rapporteren over kilometers die worden afgelegd met:

• benzineauto's;
• dieselauto's;
• hybride auto's;
• elektrische auto's;
• openbaar vervoer;
• fietsen;
• andere vormen van personenvervoer.

De rapportage heeft uitsluitend betrekking op personenvervoer.

Welke kilometers tellen mee?

De regeling geldt voor:

• zakelijke kilometers;
• woon-werkkilometers.

Alleen kilometers die in Nederland worden gereden of afgelegd tellen mee voor de rapportage.

Kilometers in het buitenland vallen buiten de regeling.

Welke voertuigen zijn uitgezonderd?

Niet alle voertuigen vallen onder de rapportageplicht.

Onder meer uitgezonderd zijn:

• bestelauto's;
• vrachtwagens;
• andere vormen van goederenvervoer.

De regeling richt zich uitsluitend op werkgebonden personenmobiliteit.

Voor welke werkgevers geldt de rapportageplicht?

De rapportageplicht geldt voor grotere werkgevers.

Het aantal werknemers wordt vastgesteld op basis van de situatie op 1 januari van het betreffende jaar. Daarbij tellen alleen werknemers mee met een arbeidsovereenkomst van minimaal 20 uur per week.

Vanaf de invoering gold de regeling voor werkgevers met minimaal 100 werknemers.

Wat verandert er vanaf 2027?

Vanaf 2027 wordt de grens verhoogd naar 250 werknemers.

Hierdoor hoeven veel werkgevers die eerder wel onder de regeling vielen, waarschijnlijk geen rapportage meer in te dienen. Werkgevers met minder dan 250 werknemers vallen dan buiten de rapportageplicht.

Waar vind je meer informatie?

De Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) heeft uitgebreide informatie beschikbaar over de regeling werkgebonden personenmobiliteit, inclusief handleidingen en praktische uitleg voor werkgevers.

Betaal je nog wegenbelasting nadat je jouw auto hebt verkocht?

Nee.

Je bent als verkoper wegenbelasting verschuldigd tot het moment waarop het kenteken officieel op naam van de koper wordt gezet.

Vanaf dat moment eindigt jouw belastingplicht voor het voertuig.

Krijg je een deel van de wegenbelasting terug?

Ja.

Heb je wegenbelasting vooruitbetaald voor een periode die doorloopt na de verkoopdatum? Dan krijg je het teveel betaalde bedrag terug vanaf de datum waarop de tenaamstelling is gewijzigd.

De koper betaalt vanaf dat moment zelf de wegenbelasting.

Wat is een vrijwaringsbewijs?

Bij de verkoop van een auto ontvang je een vrijwaringsbewijs.

Met dit document kun je aantonen dat het voertuig niet langer op jouw naam staat geregistreerd. Daarmee eindigt ook jouw verantwoordelijkheid voor verschillende voertuiggebonden verplichtingen.

Waarom is een vrijwaringsbewijs belangrijk?

Een vrijwaringsbewijs beschermt je tegen problemen achteraf.

Je kunt hiermee aantonen dat je niet langer verantwoordelijk bent voor:

• de wegenbelasting;
• de verplichte WA-verzekering;
• de apk-verplichting;
• andere verplichtingen die aan het voertuig zijn gekoppeld.

Moet je het vrijwaringsbewijs bewaren?

Ja.

Het is verstandig om het vrijwaringsbewijs goed te bewaren. Mocht er later discussie ontstaan over belastingen, verzekeringen of verkeersboetes, dan kun je hiermee aantonen dat de auto niet meer jouw eigendom was.

Controleer altijd de tenaamstelling

Verkoop je een auto? Controleer dan direct of de tenaamstelling daadwerkelijk is gewijzigd en bewaar het vrijwaringsbewijs zorgvuldig. Daarmee voorkom je veel problemen achteraf.

Krijg je wegenbelasting terug bij export van een auto?

Ja.

Wanneer je een auto definitief exporteert, stopt de belastingplicht voor de wegenbelasting vanaf het moment dat de export officieel is geregistreerd bij de RDW.

Na verwerking van de export kan een eventueel vooruitbetaald deel van de wegenbelasting worden terugbetaald.

Hoe registreer je de export van een auto?

De export van een voertuig moet worden geregistreerd bij de RDW.

Dit gebeurt onder meer via een uitvoerverklaring. Zodra de exportregistratie is verwerkt, wordt dit automatisch doorgegeven aan de Belastingdienst.

Krijg je wegenbelasting terug bij sloop van een auto?

Ja.

Wanneer een auto wordt gesloopt door een RDW-erkend demontagebedrijf, wordt het voertuig afgemeld in het kentekenregister. Vanaf dat moment vervalt de verplichting om wegenbelasting te betalen.

Ook een eventueel vooruitbetaald bedrag kan worden verrekend.

Wat is een vrijwaringsbewijs?

Bij sloop ontvang je van het demontagebedrijf een vrijwaringsbewijs.

Met dit document kun je aantonen dat het voertuig niet langer op jouw naam staat geregistreerd. Het vrijwaringsbewijs is daarom belangrijk om goed te bewaren.

Moet je zelf nog iets doorgeven aan de Belastingdienst?

Meestal niet.

Zodra de export of sloop correct is verwerkt door de RDW, worden deze gegevens automatisch doorgegeven aan de Belastingdienst. De beëindiging van de belastingplicht wordt vervolgens automatisch verwerkt.

Controleer altijd of de registratie is verwerkt

Na export of sloop is het verstandig om te controleren of het kenteken daadwerkelijk niet meer op jouw naam staat. Zo voorkom je dat er onterecht nog wegenbelasting in rekening wordt gebracht.

Wat is het verschil tussen een geel en grijs kenteken? Een geel kenteken wordt gebruikt voor personenauto's. Een grijs kenteken wordt gebruikt voor bestelauto's die voldoen aan de fiscale inrichtingseisen van de Belastingdienst.

Voor de wegenbelasting gelden andere regels voor bestelauto's dan voor personenauto's.

Betaal je minder wegenbelasting met een grijs kenteken?

Ja, in veel gevallen wel.

Ondernemers die een bestelauto gebruiken die voldoet aan de fiscale voorwaarden, kunnen meestal gebruikmaken van het lagere bestelautotarief voor de wegenbelasting. Hierdoor betaal je vaak aanzienlijk minder belasting dan bij een vergelijkbare personenauto.

Geldt het lagere tarief ook voor particulieren?

Meestal niet.

Particulieren betalen voor een bestelauto in principe het normale tarief voor bestelauto's en komen doorgaans niet in aanmerking voor de speciale ondernemersregeling.

Een uitzondering geldt voor sommige bestuurders die gebruikmaken van de gehandicaptenregeling. Voor hen kunnen andere voorwaarden gelden.

Hoe zit het met provinciale opcenten?

Bij personenauto's bestaat de wegenbelasting uit een landelijk deel en een provinciale opslag. Deze opslag wordt ook wel provinciale opcenten genoemd.

Omdat provincies zelf het percentage bepalen, kan de uiteindelijke wegenbelasting verschillen afhankelijk van de provincie waarin je woont.

Wanneer geldt het ondernemersvoordeel voor een bestelauto?

De voorwaarden voor het lagere bestelautotarief sluiten grotendeels aan bij de fiscale eisen die ook gelden voor de bpm-vrijstelling voor ondernemers.

Voldoet jouw bestelauto aan deze voorwaarden? Dan kom je meestal ook in aanmerking voor het voordelige tarief voor de wegenbelasting.

Voor vrachtauto's gelden aparte regels

Voor vrachtauto's gelden afzonderlijke tarieven en regels. Deze verschillen van de tarieven die gelden voor personenauto's en bestelauto's.

Betaal je Nederlandse wegenbelasting als je in het buitenland woont?

In principe niet.

Wanneer je in het buitenland woont en rijdt met een auto die daar is geregistreerd, hoef je normaal gesproken geen Nederlandse wegenbelasting te betalen.

Dit geldt ook wanneer je met die buitenlandse auto tijdelijk in Nederland rijdt.

Wanneer ziet de Belastingdienst je toch als inwoner van Nederland?

Om misbruik te voorkomen werkt de Belastingdienst met een zogenoemde woonplaatsfictie.

Daarbij wordt ervan uitgegaan dat je in Nederland woont wanneer je bent ingeschreven in de Basisregistratie Personen (BRP) of wanneer je volgens de regels in Nederland had moeten zijn ingeschreven.

Wanneer moet je je in Nederland inschrijven?

In het algemeen geldt dat iemand zich moet inschrijven wanneer redelijkerwijs verwacht wordt dat hij of zij gedurende een periode van zes maanden minimaal vier maanden in Nederland verblijft.

In dat geval kan de Belastingdienst je als inwoner van Nederland beschouwen.

Hoe zit dat bij ondernemers en bedrijven?

Voor ondernemingen en rechtspersonen wordt gekeken naar de inschrijving in het Handelsregister.

Daardoor kunnen ook bedrijven met buitenlandse voertuigen te maken krijgen met Nederlandse belastingregels.

Kun je bewijzen dat je hoofdverblijf buiten Nederland ligt?

Ja.

De woonplaatsfictie is geen absolute regel. Je mag tegenbewijs leveren wanneer je kunt aantonen dat jouw hoofdverblijf daadwerkelijk buiten Nederland ligt.

Lukt dat, dan kun je meestal gebruik blijven maken van de vrijstelling voor buitenlandse voertuigen.

Bewaar bewijs van je verblijfplaats

Wanneer je regelmatig tussen Nederland en het buitenland reist, is het verstandig om documenten te bewaren waaruit blijkt waar jouw hoofdverblijf zich bevindt. Dit kan belangrijk zijn wanneer de Belastingdienst vragen stelt over jouw woonplaats of voertuigregistratie.

Moet je wegenbelasting blijven betalen als je in het buitenland bent?

Ja.

Zolang een voertuig op jouw naam staat geregistreerd, blijf je in principe wegenbelasting betalen. Het maakt daarbij niet uit of je tijdelijk in Nederland of in het buitenland verblijft.

De belastingplicht stopt niet automatisch wanneer je voor werk of privé langere tijd naar het buitenland gaat.

Kun je de wegenbelasting tijdelijk stopzetten?

Alleen wanneer je het kenteken laat schorsen.

Tijdens een schorsingsperiode hoef je geen wegenbelasting te betalen. Ook andere verplichtingen die samenhangen met het kenteken kunnen tijdelijk vervallen.

Wanneer is schorsen interessant?

Schorsen kan aantrekkelijk zijn wanneer een voertuig gedurende langere tijd niet wordt gebruikt.

Wordt de schorsing binnen één maand beëindigd? Dan moet je meestal alsnog wegenbelasting betalen over deze periode.

Daarom is schorsen vooral interessant wanneer de auto langere tijd stilstaat.

Kun je een auto schorsen als je ermee naar het buitenland rijdt?

Nee.

Een schorsing betekent niet dat de belastingplicht tijdelijk wordt opgeschort. Bij een schorsing wordt het kenteken tijdelijk ongeldig verklaard.

Met een geschorst voertuig mag daarom geen gebruik worden gemaakt van de openbare weg, ook niet in het buitenland.

Wat betekent dit voor een verblijf in het buitenland?

Ga je voor werk of een langere periode naar het buitenland en neem je de auto mee? Dan blijft de wegenbelasting gewoon verschuldigd zolang het kenteken op jouw naam staat en het voertuig niet is geschorst.

Schorsen kan alleen als de auto niet wordt gebruikt

Een schorsing is bedoeld voor voertuigen die tijdelijk buiten gebruik worden gesteld. Zodra je met de auto blijft rijden, in Nederland of in het buitenland, blijft de normale belastingplicht bestaan.

Betaal je wegenbelasting voor een caravan of aanhangwagen?

Nee.

Voor een caravan, aanhangwagen of vouwwagen hoef je geen wegenbelasting te betalen. Deze voertuigen vallen niet onder de normale heffing van motorrijtuigenbelasting.

Dat betekent dat je geen aparte belasting betaalt voor het bezit van een caravan of aanhangwagen.

Geldt dit ook voor een vouwwagen?

Ja.

Net als een caravan of aanhangwagen is een vouwwagen vrijgesteld van wegenbelasting. Hiervoor geldt geen afzonderlijke belastingplicht.

Is er een uitzondering voor vrachtauto's?

Ja.

Voor vrachtauto's geldt een bijzondere regeling wanneer het voertuig is voorzien van een koppelinrichting voor een aanhangwagen of oplegger.

Bij de berekening van de wegenbelasting wordt dan niet alleen gekeken naar het gewicht van de vrachtauto zelf, maar ook naar het maximaal toegestane gewicht van de aanhangwagen die aan het voertuig gekoppeld kan worden.

Maakt het uit of er daadwerkelijk een aanhangwagen wordt gebruikt?

Nee.

Voor vrachtauto's is niet van belang of er daadwerkelijk een aanhangwagen wordt getrokken.

De aanwezigheid van een koppelinrichting is voldoende om invloed te hebben op de berekening van de wegenbelasting.

Waarom geldt deze regeling voor vrachtauto's?

De wetgever gaat ervan uit dat een vrachtauto met koppelinrichting geschikt is voor het trekken van zwaardere combinaties.

Daarom wordt bij de belastingheffing rekening gehouden met het maximale gewicht waarmee het voertuig mag rijden.

Voor particulieren meestal geen gevolgen

Voor de meeste particuliere autobezitters geldt eenvoudigweg dat een caravan, aanhangwagen of vouwwagen niet afzonderlijk wordt belast met wegenbelasting.

Wanneer hoef je geen wegenbelasting meer te betalen voor een oldtimer? Voor voertuigen van 40 jaar en ouder geldt een volledige vrijstelling van wegenbelasting.

Zodra een auto de leeftijd van 40 jaar bereikt, hoef je hiervoor geen motorrijtuigenbelasting meer te betalen. Deze vrijstelling geldt ongeacht de brandstofsoort.

Bestaat er ook een overgangsregeling voor oldtimers?

Ja.

Voor bepaalde oudere benzineauto's die nog geen 40 jaar oud zijn, kan een overgangsregeling gelden.

Deze regeling is bedoeld voor voertuigen die vóór 1 januari 1988 voor het eerst in gebruik zijn genomen.

Hoe werkt de overgangsregeling?

Bij de overgangsregeling betaal je niet het volledige tarief voor de wegenbelasting, maar een kwarttarief.

Daarbij geldt een maximumbedrag per jaar.

Om gebruik te mogen maken van deze regeling moet wel aan voorwaarden worden voldaan.

Mag je het hele jaar met een oldtimer rijden?

Nee, niet altijd.

Voor voertuigen die onder de overgangsregeling vallen geldt dat er in de maanden december, januari en februari geen gebruik mag worden gemaakt van de openbare weg.

Hierdoor blijft het voertuig in aanmerking komen voor het lagere tarief.

Geldt er een uitzondering voor evenementen?

Ja.

Tijdens de wintermaanden mogen voertuigen die onder de overgangsregeling vallen maximaal twee dagen worden gebruikt voor een evenement dat is goedgekeurd binnen de evenementenregeling.

Hierdoor kunnen eigenaren toch deelnemen aan bepaalde oldtimerevenementen zonder de regeling te verliezen.

Geldt de overgangsregeling ook voor diesel- en LPG-oldtimers?

Nee.

De overgangsregeling is uitsluitend bedoeld voor benzineauto's.

Voor dieselauto's en auto's met een LPG-installatie geldt deze regeling niet.

Volledige vrijstelling vanaf 40 jaar

Heeft jouw auto de leeftijd van 40 jaar bereikt? Dan geldt de normale oldtimervrijstelling en hoef je geen wegenbelasting meer te betalen. De voorwaarden van de overgangsregeling zijn dan niet meer van toepassing.

Wanneer verandert een grijs kenteken in een geel kenteken? Een bestelauto met grijs kenteken kan veranderen in een personenauto wanneer het voertuig zodanig wordt aangepast dat het niet langer voldoet aan de fiscale inrichtingseisen voor een bestelauto.

Denk bijvoorbeeld aan het plaatsen van extra zitplaatsen, ramen of andere aanpassingen waardoor het voertuig als personenauto wordt aangemerkt.

Wat zijn de gevolgen voor de wegenbelasting?

Voor bestelauto's gelden andere tarieven voor de wegenbelasting dan voor personenauto's.

Daarnaast wordt bij bestelauto's onderscheid gemaakt tussen ondernemers en particulieren. Wanneer een bestelauto wordt omgebouwd naar een personenauto, kan daardoor een ander belastingtarief van toepassing worden.

Ook wijzigingen in het gewicht van de auto kunnen invloed hebben op de hoogte van de wegenbelasting.

Moet je bpm betalen bij de ombouw?

Ja, in veel gevallen wel.

Voor de belasting van personenauto's en motorrijwielen (bpm) wordt de ombouw van een bestelauto naar een personenauto gezien als een belastbaar feit.

Dat betekent dat je naast de aanpassing van het kenteken ook bpm-aangifte moet doen.

Moet de auto opnieuw worden gekeurd?

Ja.

Wanneer je een voertuig ingrijpend wijzigt, moet de auto worden aangeboden bij de RDW voor een keuring. Na goedkeuring wordt het kentekenregister aangepast en ontvang je een gewijzigde voertuigregistratie.

De aangepaste registratie wordt vervolgens automatisch gebruikt voor de vaststelling van de wegenbelasting.

Waarom is het belangrijk om vooraf de gevolgen te bekijken?

Een ombouw kan gevolgen hebben voor:

• de wegenbelasting;
• een eventuele bpm-heffing;
• de voertuigcategorie;
• de fiscale voordelen van een bestelauto.

Daarom is het verstandig om vooraf inzicht te krijgen in de financiële gevolgen van de aanpassing.

Controleer ook de ondernemersregelingen

Maak je als ondernemer gebruik van fiscale voordelen voor bestelauto's? Dan is het verstandig om vooraf te controleren of deze voordelen behouden blijven na de ombouw van het voertuig.

Heeft een LPG-installatie invloed op de wegenbelasting? Ja. Voor personenauto's en particuliere bestelauto's heeft een LPG-installatie meestal gevolgen voor de hoogte van de wegenbelasting.

De Belastingdienst houdt namelijk rekening met de brandstofsoort van het voertuig. Voor auto's op LPG gelden andere tarieven dan voor auto's die uitsluitend op benzine rijden.

Heeft het extra gewicht ook gevolgen?

Ja. Door de ingebouwde gastank wordt een auto zwaarder.

Omdat de wegenbelasting mede afhankelijk is van het gewicht van een voertuig, kan een auto hierdoor in een hogere gewichtsklasse terechtkomen. Dat kan leiden tot een hogere belasting.

Als vuistregel kun je het extra gewicht van de gastank berekenen door de inhoud van de tank te vermenigvuldigen met 0,8.

Voorbeeld
Rob laat een LPG-installatie met een tankinhoud van 60 liter inbouwen.

Berekening:

60 liter × 0,8 = 48 kilogram
Voor de wegenbelasting wordt de auto daardoor 48 kilogram zwaarder.

Geldt de LPG-toeslag ook voor zakelijke bestelauto's?

Nee, niet altijd.

Voor bestelauto's die gebruikmaken van het ondernemers­tarief geldt geen aparte LPG-toeslag. Wel kan het extra gewicht van de installatie ervoor zorgen dat het voertuig in een hogere gewichtsklasse terechtkomt.

Daardoor kan de wegenbelasting alsnog stijgen.

Moet je een LPG-installatie melden?

Ja.

Wanneer je een LPG-installatie laat inbouwen in een bestaande auto, moet het voertuig worden gekeurd door de RDW. Na goedkeuring wordt de brandstofsoort aangepast in het kentekenregister.

De Belastingdienst gebruikt deze gegevens vervolgens voor de berekening van de wegenbelasting.

Controleer vooraf de totale kosten

Een LPG-installatie kan lagere brandstofkosten opleveren, maar daar staat vaak een hogere wegenbelasting tegenover. Het is daarom verstandig om vooraf te berekenen of de besparing op brandstof opweegt tegen de extra belasting en eventuele keuringskosten.

Zijn er auto's met een verlaagd tarief voor de wegenbelasting? Ja. Voor sommige voertuigen geldt een lager tarief dan het normale tarief voor de wegenbelasting.

Voorbeelden hiervan zijn:

• voertuigen voor het vervoer van kermis- en circusmateriaal;
• voertuigen die zijn ingericht als werktuig of werkplaats;
• kampeerauto's, waarvoor meestal een halftarief geldt;
• bepaalde elektrische en waterstofauto's waarvoor speciale tarieven gelden.
• Deze regelingen zijn bedoeld voor voertuigen die afwijken van normaal personenvervoer.

Welke auto's zijn vrijgesteld van wegenbelasting?

Voor verschillende soorten voertuigen bestaat een vrijstelling van wegenbelasting. Daarbij moet meestal wel aan specifieke voorwaarden worden voldaan.

Voorbeelden zijn:

• ambulances en dierenambulances;
• voertuigen voor het vervoer van stoffelijke overschotten;
• oldtimers die voldoen aan de wettelijke voorwaarden;
• defensievoertuigen;
• politie- en brandweerauto's;
• vuilniswagens, straatveegwagens en kolkenzuigers;
• voertuigen die uitsluitend worden gebruikt voor werkzaamheden aan wegen;
• voertuigen die slechts beperkt gebruikmaken van de openbare weg;
• taxi's met een geldige vergunning;
• bepaalde buitenlandse voertuigen die tijdelijk in Nederland worden gebruikt.

Geldt de vrijstelling automatisch?

Nee, niet altijd.

Voor sommige vrijstellingen moet vooraf een verzoek worden ingediend bij de Belastingdienst. Ook kan het voorkomen dat je moet aantonen dat het voertuig aan alle voorwaarden voldoet.

Daarom is het verstandig om vooraf te controleren welke regels gelden voor jouw situatie.

Hoe zit het met buitenlandse voertuigen?

Voor buitenlandse voertuigen bestaan verschillende vrijstellingsregelingen.

Zo kan onder voorwaarden een vrijstelling gelden voor:

• personen die in het buitenland wonen en een buitenlandse auto gebruiken;
• werknemers van een buitenlands bedrijf;
• ondernemers of aandeelhouders van een buitenlands bedrijf;
• voertuigen die slechts tijdelijk in Nederland worden gebruikt.
• Voor tijdelijke situaties geldt vaak een maximale gebruiksduur.

Zijn oldtimers vrijgesteld van wegenbelasting?

Voor veel oldtimers geldt een vrijstelling of overgangsregeling.

Of een voertuig hiervoor in aanmerking komt, hangt onder meer af van de leeftijd van het voertuig en het type brandstof. Daarom gelden voor oldtimers aparte regels.

Controleer altijd de voorwaarden

Een vrijstelling of verlaagd tarief geldt alleen wanneer aan alle wettelijke voorwaarden wordt voldaan. Controleer daarom altijd vooraf of jouw voertuig daadwerkelijk voor de regeling in aanmerking komt.